Ein Qualified Personal Residence Trust (QPRT) ist eine besondere Art von unwiderruflichem Treuhandvermögen, mit dem der Wert Ihres Hauptwohnsitzes oder eines Zweitwohnsitzes aus Ihrem steuerpflichtigen Nachlass herausgenommen werden soll. Die Einrichtung eines QPRT und die Übertragung des Eigentums an Ihrem Wohnsitz auf diesen Trust ist ein komplexes Manöver, das nicht einfach rückgängig gemacht werden kann. QPRTs haben sowohl Vor- als auch Nachteile.
- Wie ein QPRT funktioniert
- Vorteile von QPRTs
- Eine Absicherung gegen Wertsteigerungen
- Potenzielle Kürzungen der Freibeträge
- Sie reduzieren Ihren steuerpflichtigen Nachlass weiter
- Risiken im Zusammenhang mit QPRTs
- Sie müssen Miete zahlen
- Sie könnten Grundsteuervorteile verlieren
- Der Verkauf des Hauses könnte schwierig sein
- Erben erben Ihre Steuerbemessungsgrundlage
Wie ein QPRT funktioniert
Der Eigentümer eines Wohnsitzes kann sein Eigentum an der Immobilie zu Nachlassplanungszwecken in einen QPRT übertragen. Im Gegenzug erhält er einen qualifizierten Anteil, der manchmal auch als „Retained Income Period“ bezeichnet wird. Diese Beteiligung ermöglicht es ihnen, weiterhin in dem Haus zu wohnen. Am Ende dieses Zeitraums würden sie beginnen, eine marktübliche Miete an Ihre Erben zu zahlen, wenn sie den Wohnsitz weiterhin nutzen.
Der Wohnsitz fällt nicht in den steuerpflichtigen Nachlass des Eigentümers, wenn dieser während des Zeitraums der Einkommenseinbehaltung stirbt, sondern geht am Ende des Zeitraums an die Begünstigten des Trusts über, wenn der Eigentümer zu diesem Zeitpunkt noch lebt.
Vorteile von QPRTs
Ein QPRT schafft ein Vermächtnis für Ihre Familie. Sie können das Haus an Ihre Erben auf eine Weise weitergeben, die sie ermutigt, es langfristig zu behalten, wenn Sie wollen, dass Ihr Haus über Generationen hinweg in der Familie bleibt.
Ein QRPT ermöglicht die weitere Nutzung des Hauses. Der Hausbesitzer kann dort weiterhin mietfrei wohnen und während des Einkommensbezugszeitraums des QPRT alle anwendbaren Einkommenssteuerabzüge in Anspruch nehmen.
Der Einkommensbezugszeitraum ist der Zeitraum, in dem der Eigentümer weiterhin in der Wohnung wohnt, bevor sie an einen Begünstigten übertragen wird.
Diese Arten von Trusts bieten auch einige andere bedeutende finanzielle Vorteile.
Eine Absicherung gegen Wertsteigerungen
Ein QPRT nimmt den Wert Ihres Haupt- oder Zweitwohnsitzes und alle künftigen Wertsteigerungen zu einem Bruchteil des Dollars aus Ihrem steuerpflichtigen Nachlass heraus.
Ein Hausbesitzer könnte nur 100.000 Dollar seiner lebenslangen Schenkungssteuerbefreiung verwenden, um einen Vermögenswert von 500.000 Dollar aus seinem steuerpflichtigen Nachlass zu entfernen, vorausgesetzt, das Haus ist 500.000 Dollar wert, und abhängig von den Zinssätzen, dem Alter des Hausbesitzers und dem für den QPRT gewählten Zeitraum für einbehaltene Erträge. Dies kann besonders vorteilhaft sein, wenn der Wert des Hauses bis zum Tod des Hausbesitzers erheblich steigt.
Potenzielle Kürzungen der Freibeträge
Ein QRPT sichert auch gegen mögliche Kürzungen des gemeinsamen lebenslangen Schenkungs- und Erbschaftssteuerfreibetrags ab, der manchmal auch als einheitlicher Freibetrag bezeichnet wird.
Der lebenslange Freibetrag von 11,58 Millionen Dollar im Jahr 2020 ermöglicht es Ihnen, ein QPRT einzurichten, ohne dass Sie Schenkungssteuern zahlen müssen, wenn der Wert Ihres Hauses erheblich ist. Das ist wichtig, denn die Übertragung Ihres Hauses auf den Trust kommt einer Schenkung an den Trust gleich, so dass möglicherweise Schenkungssteuern fällig werden könnten.
Die Schenkungssteuer auf Bundesebene und die Erbschaftssteuer auf Bundesebene teilen sich den einheitlichen Freibetrag von 11,58 Millionen Dollar. Ihnen würden 6,58 Millionen Dollar für Ihren Nachlass verbleiben, wenn Sie 5 Millionen Dollar des Freibetrags für Schenkungen zu Lebzeiten verwenden würden.
Sie sichern den Wert Ihres Wohnsitzes für Schenkungs- und Erbschaftssteuerzwecke, falls dieser gemeinsame Freibetrag in Zukunft erheblich reduziert werden sollte. Sie müssen sich keine Gedanken darüber machen, wie viel das Haus an Wert gewinnen wird oder wie hoch der Freibetrag für die Erbschaftssteuer zum Zeitpunkt Ihres Todes sein wird.
Sie reduzieren Ihren steuerpflichtigen Nachlass weiter
Die Mietzahlung am Ende des Zeitraums der Einbehaltung von Einkünften trägt dazu bei, Ihren steuerpflichtigen Nachlass weiter zu reduzieren, wenn dieser endet und Sie beginnen müssen, Ihren Erben eine marktübliche Miete zu zahlen, um die Wohnung weiterhin nutzen zu können. Dies mag zunächst wie ein Nachteil erscheinen, ermöglicht es Ihnen jedoch, Ihren Erben mehr zu schenken, ohne jährliche Ausschlussgeschenke oder einen größeren Teil Ihrer lebenslangen Schenkungssteuerbefreiung in Anspruch zu nehmen.
Risiken im Zusammenhang mit QPRTs
Die QPRT-Transaktion wird vollständig rückgängig gemacht, wenn Sie vor Ablauf der Einkommensbegrenzungsfrist sterben. Der Wert des Wohnsitzes wird in Ihren steuerpflichtigen Nachlass zu seinem vollen Marktwert zum Zeitpunkt Ihres Todes einbezogen.
Sie müssen Miete zahlen
Das Eigentum an der Wohnung geht nach Ablauf des Einkommensbegrenzungszeitraums auf Ihre Erben über, und damit entfällt Ihr Recht, die Wohnung mietfrei zu bewohnen. Stattdessen müssen Sie Ihren Erben eine marktübliche Miete zahlen, wenn Sie die Wohnung über einen längeren Zeitraum weiter bewohnen wollen.
Sie könnten Grundsteuervorteile verlieren
Sie könnten auch Grundsteuervorteile verlieren, wenn der Zeitraum des Einkommensbezugs endet. Das Haus wird zu seinem aktuellen Marktwert für Immobiliensteuerzwecke neu bewertet, und Sie würden alle Grundsteuervorteile verlieren, die mit dem Besitz und der Nutzung der Immobilie als Hauptwohnsitz verbunden sind.
Das Haus könnte in Bundesstaaten wie Florida sowohl für den Gläubigerschutz als auch für Grundsteuerzwecke seinen Status als „Homestead“ verlieren, es sei denn, einer oder mehrere der Erben machen das Haus zu ihrem Hauptwohnsitz.
Der Verkauf des Hauses könnte schwierig sein
Sie könnten auf einige erhebliche Hindernisse stoßen, wenn sich die Umstände ändern und Sie das Haus verkaufen wollen, nachdem es im Besitz des QPRT ist. Sie müssen den Verkaufserlös entweder in ein neues Haus investieren oder, wenn Sie kein neues Haus kaufen wollen, müssen Sie sich den Verkaufserlös in Form einer Rente auszahlen lassen.
Erben erben Ihre Steuerbemessungsgrundlage
Erben erben das Haus mit Ihrer Einkommensteuerbemessungsgrundlage zum Zeitpunkt der Schenkung an den QPRT. Ein Erbe, der das Haus nach Ablauf der Einkommensbegrenzungsfrist verkauft, schuldet Kapitalertragssteuern auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert des Hauses zum Zeitpunkt der Schenkung an den QPRT und dem Verkaufspreis. Deshalb ist ein QPRT ideal für einen Wohnsitz, den die Erben über viele Generationen in der Familie behalten wollen.
Die Auswirkungen auf die Kapitalgewinne können deutlich geringer sein als die Auswirkungen auf die Erbschaftssteuer, da der Erbschaftssteuersatz 40 % beträgt, während der Spitzensteuersatz für Kapitalgewinne 20 % beträgt.
Hinweis: Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar und sind kein Ersatz für eine solche Beratung. Die Gesetze auf Bundes- und Landesebene ändern sich häufig, und die Informationen in diesem Artikel entsprechen möglicherweise nicht den neuesten Gesetzesänderungen. Bitte wenden Sie sich für eine aktuelle Steuer- oder Rechtsberatung an einen Buchhalter oder Rechtsanwalt.