Pour certaines sociétés, il arrive un moment où les personnes qui possèdent et dirigent les affaires décident volontairement de fermer l’entreprise. Si vous en êtes arrivé à ce point avec votre société du Delaware, vous devrez vous occuper de multiples tâches – y compris ce qu’on appelle la dissolution et la liquidation de votre entreprise.
Dissolution de la société
Votre société est enregistrée auprès de l’État du Delaware. Mettre officiellement fin à son existence en tant qu’entité commerciale enregistrée auprès de l’État, et la mettre hors de portée des créanciers et autres réclamants, commence par un processus formel appelé « dissolution ». Bien qu’une société puisse être involontairement dissoute par décision de justice ou que sa charte puisse être annulée pour défaut de paiement de la taxe de franchise, cet article traite de la dissolution volontaire par les actionnaires d’une société. De plus, bien qu’il existe des procédures simplifiées pour dissoudre les sociétés qui n’ont pas encore émis d’actions, qui n’ont pas encore commencé à faire des affaires ou qui n’ont que deux actionnaires qui possèdent chacun 50 % des actions de la société, ces procédures ne sont pas couvertes dans cet article.
La loi générale sur les sociétés (« GCL ») du Delaware prévoit la dissolution volontaire par un vote des actionnaires lors d’une réunion des actionnaires. Avant le vote, votre conseil d’administration doit adopter une résolution de dissolution, la soumettre aux actionnaires et convoquer l’assemblée des actionnaires pour voter sur la question. Vous êtes tenu de donner un préavis de plusieurs jours à chaque actionnaire ayant le droit de voter sur la dissolution et la majorité des actions en circulation ayant le droit de voter doit approuver la dissolution. Si vous utilisez cette méthode, assurez-vous d’enregistrer correctement à la fois la proposition du conseil d’administration et les votes des actionnaires.
La LGC vous permet également d’éviter une réunion formelle des actionnaires et de voter à siles actionnaires ayant le droit de voter sur la dissolution fournissent leur consentement écrit. Il y a deux façons dont le consentement écrit peut fonctionner pour approuver la dissolution. Premièrement, la dissolution est approuvée si tous les actionnaires ayant le droit de voter donnent leur consentement. Aucune action du conseil d’administration n’est nécessaire en cas de consentement unanime des actionnaires. Deuxièmement, à moins que votre certificat de constitution n’en dispose autrement, la dissolution peut être approuvée par le consentement de la majorité des actions requises en vertu de la LGC lorsque les actionnaires votent lors d’une réunion d’actionnaires. (En général, cela signifie que les actionnaires détenant la majorité des actions avec droit de vote doivent donner leur consentement). Dans les cas où le consentement n’est pas unanime parmi tous les actionnaires votants, un « avis rapide » de l’action visant à dissoudre la société doit être donné à tous les actionnaires habilités à voter qui n’ont pas donné leur consentement. Que tous les actionnaires ou seulement une majorité nécessaire donnent leur consentement, le nombre requis d’actionnaires doit signer un document, appelé simplement « consentement », qui déclare que la société est dissoute. Le consentement doit ensuite être correctement inscrit dans les registres de la société. La dissolution basée sur le consentement écrit peut être plus efficace pour les petites entreprises où la plupart ou la totalité des actionnaires votants sont des administrateurs – et il y a soit un accord unanime sur la dissolution, soit, lorsque le certificat de constitution ne l’interdit pas, au moins un certain degré d’accord majoritaire sur la dissolution.
Notez que la dissolution, à elle seule, n’abrège pas les actions, les poursuites ou les procédures entamées par ou contre votre société avant la dissolution ou, en général, pendant une période de trois ans après la dissolution.
Certificat de dissolution
Après que les actionnaires aient approuvé la dissolution de votre société, vous devez déposer un certificat de dissolution auprès du Département d’État (« DOS »). Pour les sociétés qui se dissolvent volontairement après avoir émis des actions et commencé à faire des affaires, il existe deux certificats de dissolution différents : le formulaire standard et le » formulaire court « . Vous ne pouvez utiliser le formulaire abrégé que si votre société répond à trois exigences :
- elle n’a pas d’actifs et a cessé ses activités
- pour chaque année depuis sa constitution au Delaware, elle n’a été tenue de payer que la taxe de franchise minimale de l’État ; et
- elle a payé toutes les taxes de franchise et tous les frais dus jusqu’à la fin de l’année au cours de laquelle votre certificat de dissolution sera déposé.
Pour remplir le certificat de dissolution standard, vous devez fournir :
- le nom de votre société
- la date à laquelle la dissolution a été autorisée ; et
- une déclaration indiquant que la dissolution a été autorisée par le conseil d’administration et les actionnaires de votre société, conformément aux sections appropriées de la LGC, ou que la dissolution a été autorisée par tous les actionnaires de votre société habilités à voter sur une dissolution, conformément à la section appropriée de la LGC
- les noms et adresses des administrateurs et des dirigeants de votre société ; et
- la date de dépôt du certificat original de constitution de votre société auprès du DOS.
Pour remplir le formulaire abrégé du certificat de dissolution, vous devez fournir les mêmes informations que dans la liste ci-dessus. Toutefois, le formulaire abrégé comprend également des déclarations indiquant que la société n’a pas d’actifs, qu’elle a cessé d’exercer ses activités, qu’elle n’a dû payer que la taxe de franchise minimale pour chaque année de son existence et qu’elle a payé toutes les taxes et redevances de franchise jusqu’à la fin de l’année au cours de laquelle le certificat de dissolution est déposé. Le principal avantage de l’utilisation du formulaire abrégé est que les frais de dépôt sont beaucoup moins élevés.
Les modèles vierges du certificat de dissolution standard et du formulaire abrégé peuvent être téléchargés sur le site Web du DOS. Les frais de dépôt pour le formulaire standard sont de 204 $ pour un document d’une page et de 9 $ pour chaque page supplémentaire. Les frais de dépôt pour le formulaire abrégé sont de 10 $. Les demandes sont généralement traitées en 2 à 3 semaines. Diverses formes de traitement accéléré – une heure, deux heures, le même jour, 24 heures – sont disponibles moyennant des frais supplémentaires. Le DOS demande que vous incluiez une lettre d’accompagnement avec votre dépôt qui fournit votre nom, votre adresse et votre numéro de téléphone ou de fax.
NOTE:Avant de déposer votre certificat de dissolution, vous êtes tenu de payer toutes les taxes d’État dues pour votre société jusqu’à la date effective de la dissolution et de déposer tous les rapports annuels de taxe de franchise applicables. Vous pouvez obtenir des informations sur le statut de votre société concernant ces taxes et rapports en contactant la Franchise Tax Section de la Corporations Division du DOS. Vous devez joindre à votre certificat de dissolution un chèque séparé pour le paiement des taxes dues. Consultez le site Web du DOS ou appelez le DOS pour plus de détails.
Sachez que votre nom commercial pourra être utilisé par d’autres après la dissolution.
« Liquidation »
Après la dissolution, votre société continue d’exister uniquement dans le but de s’occuper de certaines questions finales qui, collectivement, sont connues sous le nom de « liquidation » de la société. Il peut être approprié de désigner un ou plusieurs dirigeants et/ou administrateurs pour s’occuper de la liquidation.
En vertu de la LGC, les principales tâches de liquidation comprennent :
- la poursuite et la défense des poursuites, qu’elles soient civiles, criminelles ou administratives
- l’aliénation et la transmission des biens de la société
- l’acquittement du passif de la société ; et
- la distribution de tout actif restant de la société aux actionnaires.
En ce qui concerne les deux derniers points énumérés, la loi du Delaware est très claire : la première obligation de votre société est de s’acquitter de ses dettes et obligations. Cela inclut le paiement de toutes les taxes professionnelles et des créanciers, ainsi que le paiement ou la résolution de toutes les réclamations contre votre société. Ce n’est qu’ensuite que la société peut distribuer les actifs restants aux actionnaires.
Avis aux réclamants
Une autre tâche clé consiste à donner un avis de dissolution aux personnes ayant des réclamations contre votre société. La remise d’un avis est facultative. Cependant,le faire contribuera à limiter votre responsabilité et vous permettra également d’effectuer plus sûrement les distributions finales aux actionnaires.
En vertu de la LGC,vous donnez un avis à la fois en envoyant un document écrit directement aux réclamants connus et en publiant le même avis dans un journal. L’avis doit indiquer :
- que toutes ces réclamations doivent être présentées par écrit et doivent contenir des informations suffisantes pour informer raisonnablement la société ou l’entité successeur de l’identité du réclamant et de la substance de la réclamation
- l’adresse postale à laquelle une telle réclamation doit être envoyée
- la date à laquelle une telle réclamation doit être reçue par la société ou l’entité successeur, laquelle date ne doit pas être antérieure à 60 jours à compter de la date de la réclamation
- que cette réclamation sera prescrite si elle n’est pas reçue à la date mentionnée dans l’avis
- que la société ou une entité successeur peut effectuer des distributions à d’autres réclamants et aux actionnaires de la société ou aux personnes intéressées ayant été telles sans autre avis au réclamant ; et
- le montant global, sur une base annuelle, de toutes les distributions faites par la société à ses actionnaires pour chacune des trois années précédant la date de dissolution de la société.
Il existe des règles supplémentaires concernant la notification, comme l’endroit exact où elle doit être publiée et comment elle doit être envoyée aux réclamants connus. Il existe également des règles complexes sur la manière et le moment de répondre aux réclamations. Parce que beaucoup de ces règles peuvent être difficiles à comprendre, vous devriez fortement envisager d’obtenir l’aide d’un avocat d’affaires lorsque vous donnez un avis aux demandeurs.
Autorisation fiscale
Vous n’avez pas besoin d’autorisation de la Division des revenus du Delaware (« DOR »)avant de pouvoir déposer une demande de dissolution à votre société. Cependant, comme mentionné ci-dessus, la DOS exige que vous soyez à jour avec tous les impôts de l’État et que vous soyez à jour avec tous les dépôts de rapports annuels d’impôt sur les franchises.En outre, vous devrez informer le DOR de la dissolution sur votre déclaration finale d’impôt sur le revenu des sociétés en cochant la case intitulée « Out ofBusiness » et en indiquant le dernier jour où la société était en activité.
A des fins d’impôt fédéral, cochez la case « déclaration finale » sur votre formulaire IRS1120 (pour les sociétés traditionnelles) ou votre formulaire IRS 1120S (pour les Scorporations).
S Corporations
Une Scorporation est une société qui a déposé un choix auprès de l’IRS pour que le revenu, les pertes, les déductions et les crédits de l’entreprise soient transmis aux actionnaires individuels à des fins d’impôt fédéral. Seuls les actionnaires, et non la société, paient des impôts fédéraux sur le revenu de l’entreprise.Mis à part les problèmes fiscaux potentiels, le processus de dissolution et de liquidation d’une société S est généralement le même que celui d’une société traditionnelle.
Inscriptions hors de l’État
Votre société est-elle enregistrée ou qualifiée pour faire des affaires dans d’autres États ? Si oui, vous devez déposer des formulaires distincts pour mettre fin à votre droit de faire des affaires dans ces États. Selon les États concernés, le formulaire peut être appelé « cessation d’enregistrement », « certificat de cessation d’existence », « demande de retrait » ou « certificat de renonciation au droit d’exercer des activités ». Si vous ne déposez pas les formulaires de résiliation supplémentaires, vous continuerez à être redevable des droits de rapport annuel et des taxes commerciales minimales.
Informations supplémentaires
Vous pouvez trouver des informations supplémentaires, telles que les formulaires, les adresses postales, les numéros de téléphone et les droits de dépôt, sur le site Web du DOS et le site Web du DOR.
Pour des informations sur la dissolution et la liquidation des sociétés formées dans d’autres États, consultez la série de Nolo sur la dissolution des sociétés dans 50 États.
Note finale : la dissolution et la liquidation de votre société ne sont qu’un élément du processus de fermeture de votre entreprise. Pour obtenir d’autres conseils généraux sur plusieurs des autres étapes impliquées, consultez la liste de contrôle en 20 points de Nolo sur la fermeture d’une entreprise et l’article de Nolo sur ce que vous devez savoir sur la fermeture d’une entreprise.
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