Comptabilité pour les gestionnaires

Ce que vous apprendrez à faire : Résumer les éléments clés de l’analyse des coûts mixtes

Les coûts mixtes contiennent certains éléments de coûts variables en même temps que certains éléments de coûts fixes. Nous définirons les coûts mixtes et examinerons les différentes méthodes d’analyse de ce type de coût. Nous examinerons à la fois les installations de vente au détail et de fabrication dans cette unité.

Coûts mixtes

Les coûts mixtes sont les coûts qui sont une combinaison de coûts fixes et variables avec des éléments des deux. Sous forme de graphique, les coûts mixtes ressembleraient à ceci:

Supposons que nous avons une situation de licence, où nos frais de base sont de 500 $ pour les 1 000 premiers widgets, mais pour chaque widget supplémentaire au-delà de 1 000 que nous vendons, nous devons payer 1 $ de plus. En regardant l’illustration ci-dessus, le montant inclus avec les coûts fixes serait de 500 $, puisque cela doit être payé que nous produisions un widget ou 5 000 widgets. La partie variable est le 1 $ par widget.

L’équation des coûts mixtes ressemble à ceci :

Y= Le total des coûts mixtes

a= Le total des coûts fixes

b= Le coût variable par unité d’activité (la pente de la droite ci-dessus)

X= Le niveau d’activité.

Plus la pente de la ligne variable est forte, plus le coût variable par unité est élevé.

Qu’est-ce qui pourrait être un coût mixte dans un environnement de vente au détail ? Le loyer pourrait être un coût mixte. Dans certaines situations de location, il y a un loyer de base, puis un pourcentage des ventes en plus de la base. Imaginons que vous louez un espace pour un petit commerce de détail dans votre centre commercial local. Vous devez payer un loyer de base de 500 $ par mois, plus 2 % des ventes. La partie fixe de cette dépense est de 500 $, car vous payez ce montant même si vos ventes sont nulles. La partie variable de cette dépense sera les 2 % des ventes. Pour chaque dollar de ventes, vous ajouterez 0,02 à votre loyer. Si vous regardez le graphique ci-dessus, vous pouvez voir comment vous appliquez ce graphique à notre exemple de loyer.

Variable indépendante vs variable dépendante

Voici un aperçu des coûts mixtes, et la création d’un diagramme de dispersion pour tester notre théorie du comportement des coûts.

Vous êtes le superviseur de la maintenance chez le toiletteur pour chiens local. It is budget time, and you are working on your maintenance budget for the year. In an effort to work through your numbers, you notice that the maintenance cost has a fixed component to it. The hypothesis is that for each additional dog groomed, there is additional maintenance cost incurred. Let’s look at a few months worth of activity:

Month	Number of Dogs Groomed	Total Maintenance Cost
July	560	790
August	710	850
September	500	740
October	650	820
November	730	910
December	800	980

Going back to our mixed cost formula:

Y= total maintenance cost and will be plotted on the vertical axis of our graph. This cost is the dependent variable since the amount depends on the activity for the period.

X= the activity or number of dogs groomed. This will be plotted on the horizontal axis and is the independent variable, because it is the factor that causes the variations in the cost.

Donc, à partir de ce graphique, vous pouvez voir que plus il y a de chiens toilettés, plus le coût d’entretien est élevé, et il augmente aussi de manière un peu linéaire. Cette étape, la création d’un diagramme de dispersion est faite comme une première étape pour voir si notre théorie est correcte, avant de passer à autre chose et de faire une analyse plus approfondie.

Méthode haut-bas

Dans notre exemple précédent de toiletteur de chiens, nous pouvions clairement voir à travers notre diagramme de dispersion que les coûts de maintenance étaient liés au nombre de chiens toilettés. Rappelez-vous que c’était notre étape initiale de diagnostic avant de passer à une analyse plus détaillée de nos coûts.

Le nuage de points ci-dessus montre une relation relativement linéaire entre les coûts d’entretien (coût-Y) et le nombre de chiens toilettés (activité -X) nous pouvons utiliser la méthode high-low pour estimer quelle partie de nos dépenses est la partie fixe et quelle partie est la partie variable.

Avec cette méthode, nous cherchons d’abord la période avec le niveau d’activité le plus bas et le niveau le plus élevé. En revenant à notre tableau de 7.2.2, le mois le plus bas 500 chiens ont été toilettés et le coût d’entretien était de 740 $. Le mois le plus élevé, 800 chiens ont été toilettés et le coût d’entretien était de 980 $. Maintenant, nous pouvons utiliser ces chiffres dans notre formule haut-bas :

Coût variable = Coût au niveau d’activité élevé-cost at the low level of activity

High activity level − Low activity level

Variable cost = Change in cost

Change in activity

Variable cost = $980 − $740

800 − 500

Variable cost = $240/300 or .80 for each dog groomed

We can now calculate the fixed cost component. We can use the total cost of either the high or the low and subtract the variable component:

Fixed cost = Total cost − Variable cost element

Fixed cost= $980 − .8(800) = $980 − $640 = $340 using the highest month

Fixed cost = $740 − .8(500) = $740 − $400= $340 using the lowest month

Least Squares Regression Method

This method uses all of the data available to separate the fixed and variable portions of a mixed cost. A regression line is fitted into the data using the following formula:

Y= a + bX

Y= Maintenance costs

X= Number of dogs groomed

a= the total fixed cost

b= the variable cost per unit of activity

So using a calculator available HERE.

If you use the data from the dog groomer example you should be able to calculate the following chart:

This method is more accurate, using all of the available data. The table below shows the difference in calculation using the two methods:

Costs	High-low	Least Squares Regression Method
Variable cost estimate per dog groomed	$.080	$.074
Fixed cost estimate per month	$340	$362.24