Formulaire 926 et transferts à une société étrangère
Si vous envoyez de l’argent ou d’autres biens à une société étrangère, vous pouvez être tenu de remplir le formulaire 926, Déclaration d’un cédant américain de biens à une société étrangère. Si vous devez le faire, le formulaire 926 est joint à votre déclaration de revenus. Il s’agit uniquement d’un formulaire informatif, ce qui signifie qu’il n’y a pas d’impôt payé avec le formulaire, mais seulement des informations fournies à l’IRS.
Qui est tenu de déposer ?
Seules les personnes américaines déposent le formulaire 926, notamment :
- Citoyens ou résidents américains
- Sociétés domestiques (Les associés de la société, et non la société elle-même, déposent le formulaire 926 pour déclarer leur part proportionnelle des biens transférés.)
- Sociétés nationales (Dans une S-Corp, c’est la S-Corp qui dépose le formulaire 926, et non les actionnaires.)
- Successions nationales
- Trusts nationaux (Le trust dépose le formulaire 926 tant qu’il n’est pas un grantor trust. Les trusts non concédants qui déposent le formulaire 926 libèrent les bénéficiaires de l’obligation de dépôt.)
Qu’est-ce qui est déclaré ?
Généralement, certaines des transactions à déclarer sont les suivantes :
- Les transferts d’espèces sont à déclarer si soit le cédant possède au moins 10 % dans la société étrangère en termes de vote ou de valeur immédiatement après le transfert, soit si les montants d’espèces transférés au cours de l’année dépassent 100 000 $.
- Transferts de biens à une société contrôlée à 80% uniquement en échange d’actions
- Transferts de certains biens incorporels
- Transferts d’actions ou de titres
- Check-the-box elections when there is a deemed contribution of assets
- Certaines distributions et liquidations dans une société mère étrangère
- Autres transferts de biens à une société étrangère, sauf si une exception est satisfaite
Que se passe-t-il si je ne fais pas de déclaration ?
Si un contribuable néglige de produire le formulaire 926 pour toute année au cours de laquelle le formulaire aurait dû être produit, des pénalités égales à 10 % de la juste valeur marchande des biens transférés (pénalité maximale de 100 000 $) peuvent être imposées, à moins que le contribuable puisse prouver un motif raisonnable et non une négligence volontaire. Le délai de prescription est également porté à trois ans après la déclaration des informations requises.
Ces informations sont de nature générale et ne doivent pas être invoquées. Il ne s’agit que d’un bref aperçu des exigences de la norme 926. Veuillez noter qu’il existe des exceptions à l’obligation de déposer le formulaire 926. Veuillez consulter un conseiller fiscal qualifié pour vous aider à répondre à vos besoins en matière de déclaration.
Jill A. Helm, CPA
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