Une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) est un type spécial de fiducie irrévocable qui est conçu pour retirer la valeur de votre résidence principale ou d’une résidence secondaire de votre succession imposable. La création d’un QPRT et le transfert de la propriété de votre résidence dans cette fiducie est une manœuvre complexe qui ne peut être facilement annulée. Les QPRT comportent des avantages et des inconvénients.
- Comment fonctionne un QPRT
- Les avantages des QPRT
- Une protection contre l’appréciation
- Baisse potentielle des exonérations
- Réduire davantage votre succession imposable
- Risques associés aux QPRT
- Vous devrez payer un loyer
- Vous pourriez perdre des avantages fiscaux sur la propriété
- La vente de la maison pourrait être difficile
- Les héritiers hériteront de votre base fiscale
Comment fonctionne un QPRT
Le propriétaire d’une résidence peut transférer sa propriété dans un QPRT à des fins de planification successorale. Ils recevraient en échange un intérêt à terme qualifié, parfois appelé période de revenu conservé. Cet intérêt leur permet de continuer à vivre dans la résidence. Ils commenceraient à payer un loyer de marché équitable à vos héritiers à la fin de cette période s’ils continuent à utiliser la résidence.
La résidence n’est pas incluse dans la succession imposable du propriétaire s’il décède pendant la période de revenu retenu, mais elle passe aux bénéficiaires de la fiducie à la fin de la période si le propriétaire est toujours en vie à ce moment-là.
Les avantages des QPRT
Un QPRT crée un héritage pour votre famille. Il vous permettra de transmettre la résidence à vos héritiers d’une manière qui les encouragera à la conserver à long terme si vous voulez que votre maison reste dans la famille pour les générations à venir.
Un TPQR permet de continuer à utiliser la résidence. Le propriétaire peut continuer à y vivre sans payer de loyer et peut bénéficier de toutes les déductions fiscales applicables pendant la période de revenu conservé du QPRT.
La période de revenu conservé est la période pendant laquelle le propriétaire continue à vivre dans la résidence avant qu’elle ne soit transférée à un bénéficiaire.
Ces types de fiducies offrent également quelques autres avantages financiers importants.
Une protection contre l’appréciation
Une QPRT retire la valeur de votre résidence principale ou secondaire, ainsi que toute appréciation future, de votre succession imposable à des centimes sur le dollar.
Un propriétaire pourrait utiliser aussi peu que 100 000 $ de son exemption de l’impôt sur les dons à vie pour retirer un actif de 500 000 $ de sa succession imposable, en supposant que la maison vaut 500 000 $ et selon les taux d’intérêt, l’âge du propriétaire et la période de revenu conservé choisie pour la QPRT. Cela peut être particulièrement avantageux si la valeur de la maison augmente de manière significative au moment du décès du propriétaire.
Baisse potentielle des exonérations
Un QPRPT permet également de se prémunir contre les diminutions possibles de l’exonération à vie partagée de l’impôt sur les dons et de l’impôt sur les successions, parfois appelée crédit unifié.
L’exonération à vie de 11,58 millions de dollars en 2020 vous permettra d’établir un QPRT sans avoir à payer d’impôt sur les dons si la valeur de votre maison est importante. C’est important car transférer votre maison à la fiducie revient à la lui donner, de sorte que des droits de donation pourraient potentiellement être dus.
L’impôt fédéral sur les donations et l’impôt fédéral sur les successions se partagent le crédit unifié de 11,58 millions de dollars. Il vous resterait 6,58 millions de dollars à appliquer à votre succession si vous consacriez 5 millions de dollars du crédit aux dons effectués de votre vivant.
Vous bloquerez la valeur de votre résidence aux fins de l’impôt sur les dons et les successions si cette exemption partagée devait être réduite de manière significative à l’avenir. Vous n’aurez pas à vous préoccuper de l’appréciation de la valeur de la maison ou de ce que sera finalement l’exonération des droits de succession au moment de votre décès.
Réduire davantage votre succession imposable
Le paiement du loyer à la fin de la période de revenu retenu contribuera à réduire davantage votre succession imposable lorsqu’elle prendra fin et que vous devrez commencer à payer un loyer conforme au marché à vos héritiers pour continuer à utiliser la résidence. Bien que cela puisse initialement sembler un inconvénient, cela vous permet de donner davantage à vos héritiers sans utiliser les dons d’exclusion annuels ou une plus grande partie de votre exonération de l’impôt sur les dons à vie.
Risques associés aux QPRT
La transaction QPRT sera complètement annulée si vous décédez avant la fin de la période de revenu conservé. La valeur de la résidence sera incluse dans votre succession imposable à sa pleine juste valeur marchande à la date de votre décès. Certains autres inconvénients potentiels doivent également être pris en compte.
Vous devrez payer un loyer
La propriété de la résidence passe à vos héritiers lorsque la période de conservation du revenu prend fin, ce qui élimine votre droit de vivre dans la résidence sans payer de loyer. Vous devez plutôt payer à vos héritiers un loyer conforme au marché équitable si vous souhaitez continuer à occuper la résidence pendant une période prolongée.
Vous pourriez perdre des avantages fiscaux sur la propriété
Vous pourriez également perdre des avantages fiscaux sur la propriété lorsque la période de revenu conservé prend fin. La maison sera réévaluée à sa juste valeur marchande actuelle aux fins de l’impôt foncier, et vous perdriez tout avantage en matière d’impôt foncier associé à la possession et à l’occupation de la propriété en tant que résidence principale.
La maison pourrait perdre son statut de propriété familiale (homestead) à la fois pour la protection contre les créanciers et aux fins de l’impôt foncier dans des États comme la Floride, à moins qu’un ou plusieurs des héritiers ne fassent de la maison leur résidence principale.
La vente de la maison pourrait être difficile
Vous pourriez vous heurter à des obstacles importants si les circonstances changent et que vous voulez vendre la résidence après qu’elle a appartenu au QPRT. Vous devez soit investir le produit de la vente dans une nouvelle maison ou, si vous ne voulez pas acheter une nouvelle maison, vous devez prendre les paiements du produit de la vente sous forme de rente.
Les héritiers hériteront de votre base fiscale
Les héritiers hériteront de la résidence avec votre base fiscale au moment où le don est fait dans le QPRT. Un héritier qui vend la résidence après la fin de la période de conservation du revenu devra payer des impôts sur les gains en capital en fonction de la différence entre sa valeur au moment où le don a été fait dans le QPRT et le prix de la vente. C’est pourquoi un QPRT est idéal pour une résidence que les héritiers prévoient de conserver dans la famille pendant plusieurs générations.
L’impact sur les gains en capital pourrait être nettement inférieur à l’impact de l’impôt sur les successions, car le taux d’imposition sur les successions est de 40 % alors que le taux supérieur sur les gains en capital est de 20 %.
NOTE : Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne peuvent se substituer à de tels conseils. Les lois étatiques et fédérales changent fréquemment, et les informations contenues dans cet article pourraient ne pas refléter les changements les plus récents de la loi. Veuillez consulter un comptable ou un avocat pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques à jour.
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