Nevadai illetőség megállapítása és több államot érintő adózás
Az egyik tényező, amely sok magánszemélyt és vállalkozást motivál a nevadai illetőség megállapítására, az államban uralkodó vendégszerető jövedelemadó-környezet. Nevada egyáltalán nem vet ki jövedelemadót sem a magánszemélyekre, sem a gazdasági társaságokra. Az Ashley Quinn, CPAs and Consultants, Ltd. különösen jártas a Kaliforniából Nevadába történő áttelepülés adószabályaiban és tervezési szempontjaiban, és segíthet Önnek felmérni a nevadai illetőség igénylésével elérhető állami jövedelemadó-megtakarítási lehetőségeket. Ashley Quinn számos ügyfelet sikeresen képviselt már állami illetőségi ellenőrzések során is.
A kaliforniai adó- és adótörvénykönyv 17014(a) szakasza a “rezidens” fogalmát a következőképpen határozza meg: (1) “Minden olyan magánszemély, aki nem ideiglenes vagy átmeneti célból tartózkodik Kaliforniában”; és (2) “Minden olyan Kaliforniában lakóhellyel rendelkező magánszemély, aki ideiglenes vagy átmeneti célból tartózkodik az államon kívül”. Ezzel szemben minden olyan magánszemély, aki nem kaliforniai illetőségű, “nem rezidens”.”
Nevadai illetőségi követelmények teljesítése
Bár a törvény mindössze 32 szóban határozza meg a rezidens és a nem rezidens fogalmát, nagyon kevés hivatalos útmutatás van a kaliforniai illetőség személyi jövedelemadó célú meghatározására vonatkozóan. Ennek megfelelően a kaliforniai illetőség meghatározása nem könnyű feladat.
A lakóhely fogalma szorosan kapcsolódik az illetőség meghatározásához. A lakóhelyet általában úgy határozzák meg, mint azt a helyet, amelyhez jogi szempontból egy személyt a legmegszilárdabb és legállandóbb kapcsolatban állónak tekintenek, azt a helyet, ahol maradni szándékozik, és ahová, amikor távol van, szándékában áll visszatérni.
A Nevadában “lakóhellyel” rendelkező és nevadai illetőségűvé vált magánszemélyek általában megmenekülnek a jövedelmük állami adóztatása alól, kivéve a más államon belüli forrásokból származó jövedelmet. Még azok az adófizetők is, akiknek továbbra is kötelesek jövedelmük egy vagy több tételét egy adóköteles államba “forrásként” bevinni, még így is jelentősen csökkenthetik teljes állami adóterhüket.
A lakóhely megváltoztatásához általában annak bizonyítása szükséges, hogy az adófizető a visszatérés szándéka nélkül hagyta el az államot, és máshol telepedett le azzal a szándékkal, hogy határozatlan ideig ott maradjon. A “legszorosabb kapcsolatok tesztjét” általában az adófizető illetőségének kérdését elemezve alkalmazzák. A teszt 19 tényezőt vesz figyelembe, amelyeket a kaliforniai állami egyenlősítő testület a Stephen D. Bragg fellebbezésében ismertetett.
A tényezők a következők:
- Az adóalany összes lakóingatlanának elhelyezkedése és az egyes lakóingatlanok hozzávetőleges mérete és értéke;
- Az állam, amelyben az adóalany házastársa és gyermekei laknak;
- Az állam, amelyben az adóalany gyermekei iskolába járnak;
- Az állam, amelyben az adóalany a lakóingatlanra vonatkozó lakástulajdonosi ingatlanadó-mentességet igényli;
- Az adóalany telefonos nyilvántartása (i. m.e.1, az adózó telefonhívásainak kiindulási helye);
- Az adózó által Kaliforniában töltött napok száma a más államokban töltött napok számával szemben, valamint az ilyen napok általános célja (pl., nyaralás, üzleti ügyek stb.);
- Az a hely, ahol az adózó benyújtja adóbevallásait, mind szövetségi, mind állami szinten, és az adózó által az ilyen bevallásokban megadott lakóhely szerinti állam;
- Az adózó bank- és megtakarítási számláinak helye;
- Az adózó folyószámla- és hitelkártya-tranzakcióinak kiindulási helye;
- Az állam, ahol az adózó társadalmi, vallási és szakmai szervezetekben tagságot tart fenn;
- Az állam, ahol az adózó gépjárműveit regisztráltatja;
- Az állam, ahol az adózó vezetői engedélyt tart fenn;
- Az állam, amelyben az adóalany fenntartja a választói regisztrációt és az adóalany szavazási részvételi múltját;
- Az állam, amelyben az adóalany szakmai szolgáltatásokat vesz igénybe, például orvosok, fogorvosok, könyvelők és ügyvédek;
- Az állam, amelyben az adóalany munkaviszonyban áll;
- Az állam, amelyben az adóalany üzleti érdekeltségeket tart fenn vagy birtokol;
- Az állam, amelyben az adóalany szakmai engedéllyel vagy engedélyekkel rendelkezik;
- Az állam, amelyben az adóalany befektetési célú ingatlannal rendelkezik; és
- A különböző személyektől származó, az adóalany lakóhelyét tárgyaló eskü alatt tett nyilatkozatokban szereplő adatok.
Míg önmagában egyetlen tényező sem képes egyértelműen meghatározni az állami illetőséget, addig például a kaliforniai választási regisztráció vagy a lakástulajdonosi mentesség igénybevétele a többi tényezőtől függetlenül kaliforniai illetőségűvé teszi az adóalanyt.