A 926-os nyomtatvány és a külföldi társaságnak történő átutalás
Ha pénzt vagy más vagyont küld egy külföldi társaságnak, előfordulhat, hogy be kell nyújtania a 926-os nyomtatványt (Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation). Ha benyújtásra kötelezett, a 926-os nyomtatványt a jövedelemadó-bevallásával együtt kell benyújtani. Ez csak tájékoztató jellegű nyomtatvány, ami azt jelenti, hogy a nyomtatvánnyal nem fizetnek adót, hanem csak az IRS-nek szolgáltatott információkat.
Ki köteles benyújtani?
A 926-os nyomtatványt csak amerikai személyek nyújtják be, ideértve:
- az amerikai állampolgárokat vagy lakosokat
- A belföldi partnerségek (A partnerség partnerei, nem maga a partnerség nyújtja be a 926-os nyomtatványt, hogy bejelentse az átruházott vagyon arányos részét.)
- Belföldi társaságok (Egy S-Corp esetében az S-Corp nyújtja be a 926-os nyomtatványt, nem a részvényesek)
- Belföldi hagyatékok
- Belföldi trösztök (A tröszt nyújtja be a 926-os nyomtatványt, amennyiben a tröszt nem grantor tröszt. A 926-os formanyomtatványt benyújtó nem-grantor trustok a kedvezményezetteket mentesítik a bejelentési kötelezettség alól.)
Mit kell jelenteni?
Általánosságban a bejelentendő ügyletek közül néhány a következő:
- A készpénzátruházások akkor jelentendők, ha vagy az átruházó közvetlenül az átruházást követően szavazat vagy érték szerint legalább 10%-os részesedéssel rendelkezik a külföldi társaságban, vagy ha az év során átadott készpénz összege meghaladja a 100 000 USD-t.
- Vagyonátruházások egy 80%-ban ellenőrzött társaságnak kizárólag részvényekért cserébe
- Egyedi immateriális javak átruházása
- Készletek vagy értékpapírok átruházása
- Check-the-jelölőnégyzetben történő választás, amikor az eszközök átruházásának minősülnek
- Egy külföldi anyavállalatba történő bizonyos felosztások és felszámolások
- Egy külföldi társaságba történő egyéb vagyonátruházások, kivéve, ha valamely kivétel teljesül
Mi történik, ha nem nyújtom be a bejelentést?
Ha az adóalany elmulasztja a 926-os nyomtatvány benyújtását bármely olyan évben, amelyben a nyomtatványt be kellett volna nyújtani, az átruházott vagyon valós piaci értékének 10%-ával megegyező büntetés (legfeljebb 100 000 USD büntetés) szabható ki, kivéve, ha az adóalany bizonyítani tudja, hogy ésszerű okból és nem szándékosan mulasztotta el. Az elévülési idő az előírt információk bejelentését követő három évre is meghosszabbodik.
Ez az információ általános jellegű, és nem szabad ráhagyatkozni. Csak rövid áttekintést nyújt a 926-os követelményekről. Felhívjuk figyelmét, hogy a 926-os nyomtatvány benyújtásának kötelezettsége alól vannak kivételek. Kérjük, forduljon szakképzett adótanácsadóhoz, aki segítséget nyújt Önnek a jelentéstételi igényeivel kapcsolatban.
Jill A. Helm, CPA