Un qualified personal residence trust (QPRT) è un tipo speciale di trust irrevocabile che è progettato per rimuovere il valore della vostra residenza primaria o una seconda casa dal vostro patrimonio tassabile. Creare un QPRT e trasferire la proprietà della vostra residenza in quel trust è una manovra complessa che non può essere facilmente annullata. I QPRT hanno sia pro che contro.
- Come funziona un QPRT
- Pro dei QPRT
- Una garanzia contro l’apprezzamento
- Potenziali diminuzioni delle esenzioni
- Ridurre ulteriormente il vostro patrimonio imponibile
- Rischi associati ai QPRT
- Dovrete pagare l’affitto
- Potreste perdere i benefici fiscali sulla proprietà
- Vendere la casa potrebbe essere difficile
- Gli eredi erediteranno la vostra base fiscale
Come funziona un QPRT
Il proprietario di una residenza può trasferire la sua proprietà in un QPRT per scopi di pianificazione patrimoniale. Riceverebbe in cambio un interesse a termine qualificato, a volte chiamato un periodo di reddito trattenuto. Questo interesse permette loro di continuare a vivere nella casa. Inizierebbero a pagare un affitto equo di mercato ai vostri eredi alla fine di questo periodo se continuassero ad usare la residenza.
La residenza non è inclusa nel patrimonio imponibile del proprietario se muore durante il periodo di reddito trattenuto, ma passa ai beneficiari del trust alla fine del periodo se il proprietario è ancora vivo in quel momento.
Pro dei QPRT
Un QPRT crea un’eredità per la vostra famiglia. Vi permetterà di passare la residenza ai vostri eredi in un modo che li incoraggerà a tenerla a lungo se volete che la vostra casa rimanga in famiglia per le generazioni a venire.
Un QRPT permette l’uso continuato della residenza. Il proprietario della casa può continuare a viverci senza affitto e può prendere tutte le deduzioni fiscali sul reddito applicabili durante il periodo di reddito trattenuto del QPRT.
Il periodo di reddito trattenuto è il tempo durante il quale il proprietario continua a vivere nella residenza prima di trasferirla a un beneficiario.
Questi tipi di trust offrono anche alcuni altri vantaggi finanziari significativi.
Una garanzia contro l’apprezzamento
Un QPRT rimuove il valore della vostra residenza primaria o secondaria, e tutto l’apprezzamento futuro, dal vostro patrimonio imponibile a centesimi di dollaro.
Un proprietario di casa potrebbe usare solo $100.000 della sua esenzione fiscale a vita per rimuovere un bene di $500.000 dal suo patrimonio imponibile, assumendo che la casa valga $500.000, e a seconda dei tassi di interesse, l’età del proprietario, e il periodo di reddito trattenuto scelto per il QPRT. Questo può essere particolarmente vantaggioso se il valore della casa aumenta significativamente nel momento in cui il proprietario muore.
Potenziali diminuzioni delle esenzioni
Un QRPT copre anche contro possibili diminuzioni dell’imposta sulle donazioni condivise a vita e dell’esenzione dall’imposta patrimoniale, a volte indicata come il credito unificato.
L’esenzione a vita di 11,58 milioni di dollari nel 2020 vi permetterà di stabilire un QPRT senza dover pagare alcuna imposta sulle donazioni se il valore della vostra casa è significativo. Questo è importante perché trasferire la tua casa al trust è simile a regalarla al trust, quindi le tasse di donazione potrebbero potenzialmente essere dovute.
L’imposta federale sulle donazioni e l’imposta federale sul patrimonio condividono il credito unificato di $ 11,58 milioni. Avreste 6,58 milioni di dollari rimanenti da applicare al vostro patrimonio se dedicaste 5 milioni di dollari del credito ai regali fatti durante la vostra vita.
Si blocca il valore della vostra residenza ai fini dell’imposta sulle donazioni e sul patrimonio se questa esenzione condivisa dovesse essere ridotta significativamente in futuro. Non dovrete preoccuparvi di quanto la casa si apprezzerà in valore o di quale sarà l’esenzione dell’imposta di successione al momento della vostra morte.
Ridurre ulteriormente il vostro patrimonio imponibile
Pagare l’affitto alla fine del periodo di reddito trattenuto aiuterà a ridurre ulteriormente il vostro patrimonio imponibile quando questo finirà e dovrete iniziare a pagare un affitto equo di mercato ai vostri eredi per continuare a usare la residenza. Anche se questo potrebbe inizialmente sembrare uno svantaggio, permette di dare di più ai vostri eredi senza usare regali annuali di esclusione o più della vostra esenzione dall’imposta sulle donazioni a vita.
Rischi associati ai QPRT
La transazione QPRT sarà completamente annullata se si muore prima che il periodo di reddito trattenuto termini. Il valore della residenza sarà incluso nel vostro patrimonio imponibile al suo pieno valore di mercato alla data della vostra morte. Alcuni altri potenziali svantaggi dovrebbero essere considerati pure.
Dovrete pagare l’affitto
La proprietà della residenza passa ai vostri eredi quando il periodo di reddito trattenuto finisce, e questo elimina il vostro diritto di vivere nella residenza senza affitto. Dovete invece pagare ai vostri eredi un affitto equo di mercato se volete continuare ad occupare la residenza per un lungo periodo di tempo.
Potreste perdere i benefici fiscali sulla proprietà
Potreste anche perdere i benefici fiscali sulla proprietà quando il periodo di reddito trattenuto finisce. La casa sarà rivalutata al suo attuale valore di mercato per l’imposta sugli immobili, e si perderà qualsiasi beneficio fiscale associato al possesso e all’occupazione della proprietà come residenza primaria.
La casa potrebbe perdere il suo status di homestead sia per la protezione dei creditori che per l’imposta sulla proprietà in stati come la Florida a meno che uno o più degli eredi facciano della casa la loro residenza primaria.
Vendere la casa potrebbe essere difficile
Si potrebbero incontrare alcuni ostacoli significativi se le circostanze cambiano e si vuole vendere la residenza dopo che è di proprietà del QPRT. Si deve investire il ricavato della vendita in una nuova casa o, se non si vuole acquistare una nuova casa, si devono prendere i pagamenti del ricavato della vendita sotto forma di una rendita.
Gli eredi erediteranno la vostra base fiscale
Gli eredi erediteranno la residenza con la vostra base di reddito al momento della donazione nel QPRT. Un erede che vende la casa dopo la fine del periodo di reddito trattenuto dovrà pagare le tasse sulle plusvalenze in base alla differenza tra il suo valore al momento della donazione nel QPRT e il prezzo della vendita. Questo è il motivo per cui un QPRT è ideale per una residenza che gli eredi hanno intenzione di mantenere in famiglia per molte generazioni.
L’impatto delle plusvalenze potrebbe essere significativamente inferiore all’impatto dell’imposta patrimoniale perché l’aliquota dell’imposta patrimoniale è del 40% mentre l’aliquota massima delle plusvalenze è del 20%.
NOTE: Le informazioni contenute in questo articolo non sono consigli fiscali o legali e non sostituiscono tali consigli. Le leggi statali e federali cambiano frequentemente e le informazioni contenute in questo articolo potrebbero non riflettere i cambiamenti più recenti della legge. Si prega di consultare un commercialista o un avvocato per una consulenza fiscale o legale aggiornata.