Il modulo 926 e i trasferimenti a una società straniera
Se inviate denaro o altri beni a una società straniera, vi potrebbe essere richiesto di presentare il modulo 926, Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation. Se richiesto, il modulo 926 viene archiviato con la vostra dichiarazione dei redditi. Si tratta solo di un modulo informativo, il che significa che non ci sono tasse pagate con il modulo, ma solo informazioni fornite all’IRS.
Chi è tenuto a presentare il modulo?
Solo le persone statunitensi presentano il modulo 926, tra cui:
- cittadini o residenti statunitensi
- Partners nazionali (I partner della partnership, non la partnership stessa, presentano il 926 per segnalare la loro quota proporzionale della proprietà trasferita.)
- Corporazioni nazionali (In una S-Corp, è la S-Corp che deposita il modulo 926, non gli azionisti.)
- Patrimoni nazionali
- Fiducia nazionale (La fiducia deposita il modulo 926 se la fiducia non è un trust grantor. I trust non grantor che depositano il modulo 926 sollevano i beneficiari dall’obbligo di deposito.)
Cosa viene riportato?
In generale, alcune delle transazioni riportabili sono le seguenti:
- Trasferimenti di denaro sono riportabili se il cedente possiede almeno il 10% della società straniera per voto o valore immediatamente dopo il trasferimento o se gli importi di denaro trasferiti durante l’anno superano i 100.000 dollari.
- Trasferimenti di proprietà ad una società controllata all’80% esclusivamente in cambio di azioni
- Trasferimenti di certi beni immateriali
- Trasferimenti di azioni o titoli
- Elezioni di check-the-box quando c’è un contributo presuntoquando c’è un contributo presunto di attività
- Alcune distribuzioni e liquidazioni in una società madre straniera
- Altri trasferimenti di proprietà a una società straniera a meno che non si verifichi un’eccezione
Cosa succede se non presento la domanda?
Se un contribuente trascura di depositare il modulo 926 per qualsiasi anno in cui il modulo avrebbe dovuto essere depositato, possono essere valutate sanzioni pari al 10% del valore equo di mercato della proprietà trasferita (pena massima di $ 100.000), a meno che il contribuente possa dimostrare una causa ragionevole e non una negligenza intenzionale. Il termine di prescrizione è anche esteso a tre anni dopo che le informazioni richieste sono state riportate.
Questa informazione è di natura generale e non dovrebbe essere considerata affidabile. È solo una breve panoramica dei requisiti 926. Si prega di notare che ci sono eccezioni al requisito di presentare il modulo 926. Si prega di consultare un consulente fiscale qualificato per assistere con le vostre esigenze di segnalazione.
Jill A. Helm, CPA