両親や他の成人した家族のためにお金や贈り物で援助している場合、税金控除の対象になるかどうか気になることがあります。 答えはノーです。 IRSは、個人への贈与の控除を認めていませんが、贈与が慈善団体やその他の適格な組織に送られた場合は、控除を受けられる可能性があります。 また、贈与額がIRSの定める上限を超えた場合、IRSの贈与税を支払わなければならない場合があります。
IRS ギフト定義
IRSの見解では、ギフトとは、ある個人から別の個人へ、金銭または財産を、その財産の全価値に対する補償なしに移転することを指します。 現金、株式、友人や親類に贈る有形なものはギフトとみなされ、人から人へ無報酬で譲渡される不動産も同様です。
金銭や財産の贈与に加えて、IRSは、財産の使用（家賃なしで家に住むなど）や財産の使用による収入も、課税対象の贈与の定義に含めています。 友人や親戚への無利子融資の未回収の利息も、IRSによって贈与と定義されています。
家族への税額控除可能な贈り物
子供や家族への贈り物（遺産を通して残された財産を含む）は、贈る側にも受け取る側にも税額控除はありません。 一般的に、これらの贈与は、どちらかが支払うべき税金の額に影響を与えないはずです。 しかし、IRSは贈与の控除限度額を定めています。 贈与額がこの上限を超える場合、贈与者は贈与税の申告をする必要があり、贈与税が課される可能性があります。 贈与を受けた人は、その金額が贈与税の除外限度額を超えていても、所得税を支払う必要はありません。
慈善寄付は課税対象か
慈善団体やその他の一部の非営利団体への寄付は、贈与税の対象ではなく、贈与者が税控除を請求できる場合があります。 内国歳入法では、セクション 501(c)(3) は、慈善寄付の対象となる組織の種類を非常に具体的に示しています。 宗教的、教育的、科学的、文学的、または人道的な団体でなければなりません。
慈善事業控除を申請するには、フォーム1040を提出し、スケジュールA（フォーム1040）で控除額を項目別に記入する必要があります。 なお、Form 1040は税制改革を反映して、2018年の税制改正で修正されました。 また、慈善寄付の控除を申請する際には、領収書、あなたが取り消した小切手、団体からの手紙などの形で、団体が贈り物を受け取ったことを証明する必要があります。
課税対象となるその他の例外
慈善寄付以外にも、IRSがギフト税法の例外として認めている贈与がいくつかあります。 誰かのために学校に直接支払った授業料は、IRSは課税対象の贈与とは見なしませんが、書籍代や部屋代、食事代はその限りではありません。 医療費は、他人のために医療機関に直接支払っても、贈与税の対象とはなりません。 また、配偶者が米国市民であれば、配偶者への贈与に贈与税を支払う必要はありません。
IRSの贈与税の仕組み
IRSの贈与税は、納税者が他人に贈与した生涯の贈与の累積額に適用されるものです。 生涯控除額は2018年に独身納税者の549万ドルから現金または財産で560万ドルに引き上げられ、夫婦の場合は合わせて1120万ドルが控除されます。 年間贈与控除額を超えた場合は贈与税の申告が必要になることがありますが、生涯控除額を超えるまでは実際に贈与税を支払う必要はありません。
例えば、同じ年に成人した2人の子供に2万5000ドルを贈与したとします。
例えば、同じ年に二人の子供に$25,000を贈ったとします。 贈与申告書を提出し、これらの贈与を報告することになります。 それぞれの贈与が15,000ドルの控除額を超える分、10,000ドルずつ生涯控除額が減ります。
贈与税の申告
年間控除額を超える贈与を行った納税者は、IRSフォーム709: United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Returnを提出する必要があります。 申告書と一緒に、財産評価などの関連書類のコピーをIRSに提出する必要があります。 贈与税申告書を提出したからといって、自動的に贈与税を支払わなければならないわけではありません。
フォーム709は、贈与が行われた翌年の4月15日までに提出する必要があります。
フォーム709は贈与を受けた翌年の4月15日までに提出しなければなりません。 夫婦で共同して申告する所得税申告書とは異なり、贈与税申告書は配偶者それぞれが申告することになっています。 しかし、夫婦が合意すれば、贈与の金額を分割することができます。 贈与分割を行うと、どちらかの配偶者が行ったすべての贈与は、それぞれの配偶者が2分の1ずつ行ったものとみなされます
2018年税法
2018年の課税贈与の年間控除額は、独身納税者は1万5000ドル、夫婦共同申告者は3万ドルとなっています。 減税・雇用法によって施行された税法の変更により、標準控除額は独身申告者の場合は12,000ドル、夫婦で共同申告する場合は24,000ドルに引き上げられました。 2018年の確定申告で慈善寄付を項目別にして申請するには、標準控除を超える控除が必要なため、慈善控除を申請する納税者の数に影響を与える可能性があります。 2018年の生涯贈与税免除額は一人当たり560万ドルに増加しました。
2017年税法
2017年のIRS贈与税免除額は一人当たり14,000ドルとなっています。 2017年に確定申告を行い、1人以上の人にその金額以下のものを贈与した場合、いずれの贈与もIRSへの報告が必要です。 夫婦で共同申告する場合は、一人当たり28,000ドルまで贈与を報告することなく贈与することができます。 2017年の生涯贈与税の非課税枠は549万ドルでした
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