適格個人住宅信託 (QPRT) は取消不能信託の特殊なタイプで、主たる住宅やセカンドハウスの価値を課税対象財産から除外するよう設計されたものです。 QPRTを作成し、住居の所有権をその信託に移すことは、簡単に元に戻すことができない複雑な操作です。
QPRTの仕組み
住宅の所有者は、財産設計の目的で、その不動産の所有権をQPRTに移すことができます。 彼らは、その代わりに、適格定期利子、時には所得留保期間と呼ばれるものを受け取ることになります。 この権益により、その住宅に住み続けることができます。
所有者が所得留保期間中に死亡した場合、住宅は所有者の課税財産には含まれませんが、所有者がその時点でまだ生きていれば、期間終了時に信託の受益者に渡ります。
QPRTの利点
QPRTは家族のための遺産を作成します。
QPRTは、住居を継続して使用することができます。
所得保持期間とは、受益者に譲渡される前に所有者が居住し続ける期間です。
これらのタイプの信託は、他にもいくつかの重要な金銭的特典を提供しています。
QPRT は、第一または第二の住居の価値とすべての将来の上昇を、1 ドルに対して数セントで課税財産から取り除きます。
住宅所有者は、住宅が 50 万ドルの価値があると仮定し、金利、住宅所有者の年齢、QPRT で選択した所得保持期間に応じて、50 万ドルの資産を課税財産から取り除くために、わずか 10 万ドルの生涯贈与税免税額を使用することもできます。
QRPT はまた、生涯贈与税と相続税の共有控除（統一控除と呼ばれることもあります）の減少の可能性をヘッジします。
2020年の生涯控除額は1158万ドルで、家の価値が大きい場合、贈与税を支払うことなく QPRT を確立することができます。
連邦贈与税と連邦相続税は、1158万ドルの統一控除を共有しています。
将来、この共有控除が大幅に削減された場合、贈与税と遺産税のために住居の価値を固定することができます。
課税対象資産をさらに減らす
留保期間終了時に家賃を支払うことで、留保期間が終了し、住宅を使い続けるために相続人に公正市場の家賃を支払い始めなければならないときに、課税対象資産をさらに減らすのに役立ちます。 これは当初はデメリットのように思えるかもしれませんが、年間除外贈与や生涯贈与税免除の多くを使わずに、相続人に多くのものを与えることができます。
QPRT に関連するリスク
所得保持期間が終わる前に死亡すると、QPRT 取引は完全に元に戻されます。 住居の価値は、あなたの死亡日の公正市場価値全額で課税対象財産に含まれることになります。
家賃を支払わなければならない
所得留保期間が終了すると、住宅の所有権は相続人に移るので、家賃なしで住宅に住む権利はなくなります。
固定資産税の優遇措置を失う可能性があります
所得留保期間が終了すると、固定資産税の優遇措置も失う可能性があります。 その家は、不動産税の目的のために現在の公正な市場価値で再評価され、主要な住居としてその不動産を所有し使用することに関連する固定資産税の特典を失うことになります。
相続人の一人または複数がその家を主たる住居としない限り、フロリダ州などの債権者保護と固定資産税の両方の目的で、その家はホームステッドの地位を失うかもしれません。
Selling the Home Could Be Difficult
状況が変わり、QPRTによって所有した後にその家を売りたいと思う場合、いくつかの大きな障害にぶつかることがあります。
相続人はあなたの課税標準を継承する
相続人は、QPRT に贈与された時点のあなたの所得税の課税標準とともに住宅を継承することになります。 所得留保期間の終了後に住宅を売却する相続人は、QPRTに贈与された時点の価値と売却価格の差に基づくキャピタルゲイン税を支払うことになります。
相続税が40%であるのに対し、キャピタルゲインの最高税率は20%なので、キャピタルゲインの影響は相続税の影響よりかなり小さいかもしれません。
注意：この記事に含まれる情報は税務または法律のアドバイスではなく、それらのアドバイスに代わるものではありません。 州法および連邦法は頻繁に変更されるため、この記事にある情報は最新の法改正を反映していない可能性があります。 最新の税務または法律に関するアドバイスについては、会計士または弁護士にご相談ください。