Acționarii corporațiilor S se bucură de avantaje fiscale pe care alte tipuri de entități nu le oferă. Deoarece numai partea din distribuțiile lor în numerar care este caracterizată ca fiind salariu este supusă impozitului pe salarii, acționarii S corporației au o factură fiscală globală mai mică decât partenerii activi dintr-un parteneriat. Și, spre deosebire de corporațiile C, distribuțiile lor în numerar le parvin neimpozabile.
Capacitatea de a împărți plățile în numerar între salarii, care sunt supuse impozitului pe venit și impozitului pe salarii, și distribuții neimpozabile îi atrage pe mulți acționari să își reducă la minimum salariile și să își maximizeze distribuțiile. Nu este surprinzător faptul că IRS are un istoric îndelungat de examinare a declarațiilor fiscale ale S corporațiilor pentru a se asigura că se plătește o compensație rezonabilă.
Potrivit instrucțiunilor de pe Formularul 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation, „Distribuțiile și alte plăți efectuate de o S corporație S către un director de corporație trebuie tratate ca salarii în măsura în care sumele reprezintă o compensație rezonabilă pentru serviciile prestate către corporație.”
Dar, ce este o compensație rezonabilă? Nu este definită nicăieri în statut sau în regulamente, iar așa-numitele metode de alocare bazate pe reguli empirice, cum ar fi că jumătate din totalul plăților în numerar ar trebui să fie salarii, nu au nicio greutate pentru IRS.
În schimb, agenții IRS și instanțele de judecată se bazează pe un set de nouă factori, dintre care majoritatea au fost delimitați cu aproape un deceniu în urmă în IRS Fact Sheet 2008-25:
- Formare și experiență
- Datoriile și responsabilitățile
- Timp și efort dedicat afacerii
- Historia dividendelor
- Payments to nonangajații care nu sunt acționari
- Timpul și modul de plată a bonusurilor către persoanele cheie
- Ce plătesc întreprinderile comparabile pentru servicii similare
- Acorduri de remunerare
- Utilizarea unei formule pentru a determina remunerația
Pentru primii trei factori, cu cât acestea sunt mai extinse pentru un acționar, cu atât remunerația ar trebui să fie mai mare. Un acționar care oferă puține sau deloc servicii personale afacerii poate primi un salariu mai mic, sau chiar niciunul.
Pe lângă cei nouă factori din fișa informativă, IRS ia în considerare și mijloacele prin care o afacere își face banii. Există trei surse generale de venituri pentru întreprinderi: servicii ale acționarului, servicii ale angajaților care nu sunt acționari și capital și echipamente.
SIR susține că o întreprindere ale cărei venituri sunt generate de serviciile personale ale unuia sau mai multor acționari ar trebui să caracterizeze mai multe plăți în numerar ca fiind salarii. Pe de altă parte, o afacere care necesită o investiție substanțială în echipamente poate aloca o sumă mai mică la salarii și mai multă la distribuții. În mod interesant, salariile totale ale acționarilor după ce IRS a recalificat distribuțiile în exces tind să fie destul de aproape de pragul pentru salariile de securitate socială, care va fi de 128 700 de dolari pentru 2018, față de 127 200 de dolari pentru 2017.
Cu câțiva ani în urmă, am făcut parte dintr-o echipă care a apărat o corporație S în cadrul unui audit extins al IRS. Doar doi acționari minoritari au primit vreun salariu. Restul acționarilor erau investitori pasivi și nu a existat nicio modificare din partea IRS pentru a reclasifica vreuna dintre distribuțiile lor mari ca salariu.
O serie de cazuri judiciare, cum ar fi JD & Assocs, Ltd., 3:04-cv-59 (D.N.D. 2006), au subliniat faptul că un acționar nu ar trebui să fie plătit mai puțin decât alți angajați cu mai puțină experiență din firmă, în special atunci când există numerar amplu disponibil pentru distribuții generoase.
În JD & Associates, Jeffrey Dahl, un CPA și unic acționar al firmei sale de contabilitate S corp, și-a plătit singur salarii cuprinse între 19.000 și 30.000 de dolari, în timp ce a luat aproximativ 50.000 de dolari în distribuții. Pe lângă faptul că erau inadecvate în comparație cu experiența și îndatoririle sale, instanța a observat că personalul său de birou era plătit mai mult decât domnul Dahl.
Cum să determinați ce este rezonabil
Studiile de referință ale salariilor comparabile, cum ar fi cele de pe salary.com, indeed.com, monster.com și sondajele specializate din industrie, pot oferi îndrumări cu privire la ratele salariale medii. Ratele, cum ar fi cele găsite în studiile privind declarațiile anuale ale Asociației de gestionare a riscurilor (RMA), pot fi, de asemenea, utile pentru a ajusta remunerația clienților la un procent adecvat din profituri. RMA defalcă aceste rate în funcție de mărimea și geografia companiei pentru a face aceste rate mai precise.
Cu toate acestea, mulți acționari ai S corporațiilor poartă mai multe pălării în afacerile lor, iar îndatoririle lor pot include orice, de la măturatul podelelor până la activități de consultanță la nivel înalt. RC Reports este specializată în analiza timpului și a salariilor pentru a determina o sumă de compensare rezonabilă personalizată pentru situația clientului dumneavoastră.
Indiferent de metoda pe care dumneavoastră și clientul dumneavoastră o dezvoltați pentru a determina o compensație rezonabilă, acea metodă și rezultatele trebuie să fie documentate în procesul-verbal al societății. Este o idee bună să reevaluați acest lucru în mod regulat, în special dacă situația clientului dumneavoastră se schimbă.
.