Zřízení bydliště v Nevadě a zdanění příjmů ve více státech
Jedním z faktorů, které motivují mnoho jednotlivců a firem ke zřízení bydliště v Nevadě, je příznivé daňové prostředí, které v tomto státě panuje. Nevada neukládá fyzickým osobám ani podnikatelským subjektům žádnou daň z příjmu. Společnost Ashley Quinn, CPAs and Consultants, Ltd. má mimořádné zkušenosti s daňovými pravidly a aspekty plánování v souvislosti s přestěhováním z Kalifornie do Nevady a může vám pomoci vyhodnotit možnosti úspory daně z příjmu ve státě Nevada na základě žádosti o povolení k pobytu. Ashley Quinn také úspěšně zastupovala mnoho klientů při kontrolách státního rezidentství.
Kalifornský zákoník o příjmech a daních v článku 17014(a) definuje pojem „rezident“ tak, že zahrnuje (1) „každou fyzickou osobu, která se nachází v Kalifornii za jiným než dočasným nebo přechodným účelem“; a (2) „každou fyzickou osobu s bydlištěm v Kalifornii, která se nachází mimo stát za dočasným nebo přechodným účelem“. Naopak každá fyzická osoba, která není rezidentem Kalifornie, je „nerezidentem“.
Splnění požadavků na rezidentství v Nevadě
Ačkoli zákon definuje rezidenta a nerezidenta pouhými 32 slovy, existuje jen velmi málo formálních pokynů, pokud jde o určení rezidentství v Kalifornii pro účely daně z příjmů fyzických osob. V souladu s tím není určení kalifornského rezidentství snadným úkolem.
Koncept bydliště úzce souvisí s definicí rezidentství. Bydliště je obecně definováno jako jedno místo, ke kterému má osoba pro právní účely nejustálenější a nejtrvalejší vztah, místo, kde hodlá zůstat a kam má v úmyslu se při každé nepřítomnosti vrátit.
Fyzické osoby, které mají „bydliště“ v Nevadě a stanou se nevadskými rezidenty, se zpravidla vyhnou zdanění svých příjmů ve státě, s výjimkou příjmů plynoucích ze zdrojů v jiném státě. Dokonce i daňoví poplatníci, kteří mohou mít i nadále povinnost „zdrojovat“ jednu nebo více položek svých příjmů ve státě, kde podléhají zdanění, se mohou těšit z výrazného snížení své celkové daňové zátěže ve státě.
Změna domicilu obecně vyžaduje prokázání, že daňový poplatník opustil stát bez úmyslu se vrátit a umístil se jinde s úmyslem zůstat tam na dobu neurčitou. K analýze otázky rezidenství daňového poplatníka se běžně používá „test nejužších vazeb“. Tento test zohledňuje 19 faktorů, které stanovila Kalifornská státní rada pro vyrovnání v odvolání Stephena D. Bragga.
Jedná se o tyto faktory:
- Umístění všech obytných nemovitostí daňového poplatníka a přibližná velikost a hodnota každého z obydlí;
- Stát, ve kterém bydlí manžel/manželka a děti daňového poplatníka;
- Stát, ve kterém děti daňového poplatníka navštěvují školu;
- Stát, ve kterém daňový poplatník uplatňuje osvobození od daně z nemovitosti pro majitele domu, ve kterém bydlí;
- Telefonní záznamy daňového poplatníka (tj.e.1, místo zahájení telefonních hovorů poplatníka);
- Počet dnů, které poplatník tráví v Kalifornii, oproti počtu dnů, které poplatník tráví v jiných státech, a obecný účel těchto dnů (tj, dovolená, služební cesta atd.);
- Místo, kde daňový poplatník podává svá daňová přiznání, a to jak federální, tak státní, a stát bydliště, které daňový poplatník v těchto přiznáních uvádí;
- Místo bankovních a spořicích účtů daňového poplatníka;
- Místo vzniku transakcí na běžném účtu daňového poplatníka a transakcí kreditní kartou;
- Stát, ve kterém poplatník udržuje členství ve společenských, náboženských a profesních organizacích;
- Stát, ve kterém poplatník registruje své automobily;
- Stát, ve kterém poplatník udržuje řidičský průkaz;
- Stát, ve kterém daňový poplatník vede registraci voličů a historii volební účasti daňového poplatníka;
- Stát, ve kterém daňový poplatník získává odborné služby, jako jsou služby lékařů, zubařů, účetních a advokátů;
- Stát, ve kterém je daňový poplatník zaměstnán;
- Stát, ve kterém daňový poplatník udržuje nebo vlastní obchodní podíly;
- Stát, ve kterém je daňový poplatník držitelem profesní licence nebo licencí;
- Stát, ve kterém daňový poplatník vlastní investiční nemovitost; a
- Údaje v čestných prohlášeních různých osob pojednávajících o bydlišti daňového poplatníka.
Ačkoli žádný faktor sám o sobě nemůže pozitivně určit státní rezidenci, bylo například zjištěno, že registrace k volbám nebo uplatnění osvobození od daně pro majitele domu v Kalifornii činí z daňového poplatníka kalifornského rezidenta bez ohledu na ostatní faktory.