| Taxable income over | But not over | The tax is… |
|---|---|---|
| $0 | $19,400 | 10% of the amount over $0 |
| $19,400 | $78,950 | plus 2% of the amount over $19,400 |
| $78,950 | $168,400 | plus 22% of the amount over $78,950 |
| $168,400 | $321,450 | plus 24% of the amount over $168,400 |
| $321,450 | $408,200 | plus 32% of the amount over $321,450 |
| $408,200 | $612,350 | plus 35% of the amount over $408,200 |
| $612,350 | plus 37% of the amount over $612,350 |
Tento zvláštní status pro podání daňového přiznání poskytuje vdovám a vdovcům, kteří splňují podmínky, dvouleté okno pro přechod ze společného podání na nový status svobodných, nesezdaných daňových poplatníků.
Kvalifikační pravidla
Pro možnost požádat o tento status podání existuje pět kritérií:
- Daňový poplatník musel mít nárok na podání společného přiznání s manželem/manželkou za rok, ve kterém manžel/manželka zemřel/a, ačkoli společné přiznání nemusí být skutečně podáno. Důležité je pouze to, že tak poplatník mohl učinit.
- Manžel/manželka poplatníka musela zemřít během některého ze dvou bezprostředně předcházejících zdaňovacích období.
- Poplatník se nesmí znovu oženit.
- Poplatník musí vyživovat alespoň jedno vyživované dítě. Dítě musí být synem, dcerou, nevlastním synem nebo nevlastní dcerou z příbuzenského vztahu nebo z adopce. Toto vyživované dítě musí s poplatníkem bydlet po celý daňový rok s výjimkou dočasné nepřítomnosti, např. po určitou dobu pobývat mimo školu.
- Poplatník musel za rok zaplatit více než polovinu nákladů na údržbu domácnosti.
Příklad dvouletého pravidla
Přeživší manžel/manželka může podat společné daňové přiznání se svým zemřelým manželem/manželkou za zdaňovací období 2019, pokud k úmrtí došlo v roce 2019, za předpokladu, že pozůstalý manžel/manželka neuzavře nové manželství. Pozůstalý manžel/manželka pak může podat daňové přiznání s využitím statusu kvalifikované vdovy (vdovce) za zdaňovací období 2020 a 2021.
Daňový poplatník by musel pro zdaňovací období 2022 a dále použít jiný status podání, například svobodný, ženatý/vdaná nebo hlava domácnosti, v závislosti na svých okolnostech.
Pravidla pro vyživované osoby
Pozůstalý manžel/manželka musí mít nárok na uplatnění svého syna, dcery, nevlastního syna nebo nevlastní dcery jako vyživované osoby v každém z těchto kvalifikačních let. Děti, které se narodí nebo zemřou v průběhu zdaňovacího období, splní podmínky jejich rodiče.
Daňový poplatník nemusí dítě skutečně uplatnit jako vyživovanou osobu, ale musí pouze splnit pravidla, aby tak mohl učinit.
Pěstouni nejsou zahrnuti, stejně jako jiné typy vyživovaných osob, ale to neznamená, že je pozůstalý manžel nemůže uplatnit jako vyživované osoby pro jiné daňové účely. A mít pěstounské dítě nebo děti může později vdovu (vdovce) kvalifikovat pro přiznání statusu hlavy domácnosti, což je také výhodné.
Udržování domácnosti pro vyživované dítě
Daňový poplatník musí také udržovat domácnost pro svého syna, dceru, nevlastního syna nebo nevlastní dceru. Udržování domácnosti znamená, že poplatník v průběhu daňového roku vybavil více než polovinu nákladů na udržování bydliště. Náklady na udržování domácnosti zahrnují platby nájemného nebo hypotéky, daně z nemovitosti, komunální služby a potraviny.
Dítě musí s výjimkou „dočasné“ nepřítomnosti bydlet s poplatníkem ve stejné domácnosti po celý rok. Mezi ně patří nepřítomnost z důvodu hospitalizace, vzdělávání, podnikání, dovolené nebo vojenské služby. Tyto události poplatníka nediskvalifikují, pokud se dítě po dočasné nepřítomnosti vrátí domů a pokud poplatník během nepřítomnosti nadále udržuje domácnost.
V případě dětí, které se narodí nebo zemřou v průběhu zdaňovacího období, musí pro ně rodič udržovat domácnost po celou část roku, kdy byly naživu.
.