Pomáháte-li penězi nebo dary svým rodičům nebo jinému dospělému členu rodiny, možná vás zajímá, zda máte nárok na odpočet z daní. Odpověď zní ne. Daňový úřad neumožňuje odečíst dary jednotlivcům, ačkoli můžete získat odpočet, pokud je váš dar určen charitě nebo jiné oprávněné organizaci. Kromě toho, pokud hodnota nebo váš dar překročí limit stanovený IRS, možná budete muset zaplatit darovací daň IRS. Sazby darovací daně se pohybují až do výše 40 %, ale většina lidí nerozdává dostatečně vysokou částku na to, aby podléhala darovací dani.
Definice darování IRS
V očích IRS je dar převod peněz nebo majetku z jedné osoby na druhou bez náhrady plné hodnoty majetku. Za dary se považují hotovost, akcie a hmotné předměty darované příteli nebo příbuznému, stejně jako nemovitosti, které jsou převedeny z jedné osoby na druhou bez úplaty. Pokud někomu prodáte věc nebo nemovitost za mnohem nižší cenu, než je její reálná tržní hodnota, je rozdíl mezi prodejní cenou a její skutečnou hodnotou rovněž považován za dar.
Kromě darů peněz a nemovitostí zahrnuje daňový úřad do definice zdanitelných darů i užívání nemovitosti (například bydlení v domě bez nájemného) a příjem z užívání nemovitosti. Jako dar definuje daňový úřad také nevybrané úroky z bezúročné půjčky poskytnuté příteli nebo příbuznému. Pokud někomu darujete budoucí úrok, z něhož bude později pobírat příjem, považuje to daňový úřad za dar.
Daňově odečitatelné dary rodinným příslušníkům
Dary dětem a rodinným příslušníkům, včetně majetku zanechaného prostřednictvím pozůstalosti, nejsou daňově odečitatelné ani pro dárce, ani pro obdarovaného. Obecně by tyto dary neměly ovlivnit výši daňové povinnosti ani jednoho z nich. Daňový úřad však definuje limit pro vyloučení darů. Pokud hodnota daru tento limit překročí, musí dárce podat přiznání k dani darovací a může být zdaněn darovací daní. Osoba, která dar obdržela, z něj nemusí platit daň z příjmu, a to ani v případě, že hodnota daru přesahuje vylučovací limit daně darovací. Roční limit pro vyloučení z daně z příjmů upravuje daňový úřad každých několik let s ohledem na inflaci a pro zdaňovací období 2018 je stanoven na 15 000 USD.
Podléhají charitativní dary dani?
Dary poskytnuté charitativním organizacím a některým dalším neziskovým organizacím nepodléhají dani z darů a dárce si může uplatnit daňový odpočet. V daňovém zákoníku (Internal Revenue Code) je v paragrafu 501(c)(3) velmi konkrétně uvedeno, jaké typy organizací mají nárok na charitativní příspěvky. Organizace musí být náboženskou, vzdělávací, vědeckou, literární nebo humanitární skupinou. Charitativní organizací je vždy skupina a nikdy ne jednotlivá osoba.
Chcete-li uplatnit odpočet na charitativní účely, musíte vyplnit formulář 1040 a rozepsat odpočty v příloze A (formulář 1040). Upozorňujeme, že formulář 1040 byl pro zdaňovací období 2018 upraven v souvislosti s daňovou reformou. Při uplatnění odpočtu za charitativní příspěvek musíte také předložit důkaz, že organizace dar obdržela, a to ve formě stvrzenky, vašeho stornovaného šeku nebo dopisu od organizace.
Další výjimky ze zdanitelných darů
Kromě charitativních darů existuje několik dalších darů, které daňový úřad uznává jako výjimky ze zákona o dani darovací. Školné placené přímo škole za někoho jiného nepovažuje IRS za zdanitelný dar, což však neplatí pro náklady na knihy nebo ubytování a stravu. Léčebné výlohy můžete zaplatit přímo zdravotnickému zařízení za někoho jiného a nepodléhají dani darovací. Rovněž nemusíte platit darovací daň z darů manželovi/manželce, pokud je občanem USA. Pokud váš manžel/manželka občanem není, můžete v roce 2018 darovat až 152 000 USD, aniž byste je museli vykazovat jako zdanitelné.
Jak funguje darovací daň IRS
Darovací daň IRS se vztahuje na kumulativní hodnotu darů, které daňový poplatník poskytl jiným osobám za celý svůj život. Výjimka pro celoživotní darování byla v roce 2018 zvýšena z 5,49 milionu dolarů pro svobodné daňové poplatníky na 5,6 milionu dolarů v hotovosti nebo v majetku, přičemž manželský pár má dohromady výjimku ve výši 11,2 milionu dolarů. Ačkoli můžete být povinni podat přiznání k dani darovací, pokud překročíte roční vyloučení darů, nebudete muset fakticky platit daň darovací, dokud nepřekročíte celoživotní vyloučení.
Předpokládejme například, že jste ve stejném roce darovali svým dvěma dospělým dětem 25 000 USD. Pokud podáváte daňové přiznání jako svobodný daňový poplatník, daňový úřad považuje každý z těchto darů za zdanitelný, protože je vyšší než vyloučení daru ve výši 15 000 USD. Podali byste přiznání k dani darovací a tyto dary byste vykázali. Každý dar by snížil vaše celoživotní osvobození od daně o 10 000 USD, což je částka, o kterou každý z nich přesahuje vyloučení 15 000 USD. Případně byste nemuseli podávat přiznání k dani darovací, pokud byste místo toho každému z nich darovali v jednom roce 15 000 USD a v následujícím roce 10 000 USD.
Podání přiznání k dani darovací
Poplatníci, kteří poskytli dary přesahující roční limit pro vyloučení, jsou povinni podat formulář IRS 709: United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return. Spolu s přiznáním je třeba daňovému úřadu předložit kopie příslušných dokumentů, například ocenění majetku. Podání přiznání k dani darovací neznamená, že budete muset automaticky zaplatit daň darovací. Ve většině případů bude vykázaná částka daru přesahující roční výjimku jednoduše odečtena od celoživotní výjimky daňového poplatníka.
Formulář 709 musí být podán do 15. dubna roku následujícího po poskytnutí daru. Daňoví poplatníci, kteří obdrží prodloužení lhůty pro podání přiznání k dani z příjmů, automaticky obdrží prodloužení lhůty pro podání formuláře 709. Na rozdíl od přiznání k dani z příjmu, které může manželský pár podat společně, se očekává, že každý z manželů podá své vlastní přiznání k dani darovací. Pokud se však oba manželé dohodnou, mohou si hodnotu darů rozdělit. Při rozdělení darů budou všechny dary poskytnuté jedním z manželů považovány za dary poskytnuté každým z manželů jednou polovinou.
Daňový zákon pro rok 2018
Roční výjimka pro zdanitelné dary pro zdaňovací období 2018 činí 15 000 USD pro svobodné daňové poplatníky a 30 000 USD pro manželské páry podávající společné daňové přiznání. Změny daňového zákona, které vstoupily v platnost zákonem Tax Cuts and Jobs Act, zvýšily standardní odpočet na 12 000 USD pro jednotlivce a 24 000 USD pro páry podávající společné daňové přiznání. To by mohlo ovlivnit počet daňových poplatníků, kteří uplatňují odpočet na dobročinné účely, protože musí mít odpočet vyšší než standardní odpočet, aby si mohli v daňovém přiznání za rok 2018 odečíst a uplatnit dary na dobročinné účely. Osvobození od celoživotní daně z darů se v roce 2018 zvýšilo na 5,6 milionu dolarů na osobu.
Daňový zákon pro rok 2017
Od daně z darů IRS pro rok 2017 osvobozuje 14 000 dolarů na osobu. Pokud podáváte daňové přiznání za rok 2017 a darovali jste jedné nebo více osobám méně než tuto částku, není třeba žádný z darů hlásit finančnímu úřadu. Manželské páry, které podávají společné daňové přiznání, mohou darovat až 28 000 USD na osobu, aniž by tyto dary musely hlásit. Osvobození od celoživotní daně z darů v roce 2017 činilo 5,49 milionu dolarů.