Kvalifikovaný svěřenský fond pro osobní bydlení (QPRT) je speciální typ neodvolatelného svěřenského fondu, který je navržen tak, aby odstranil hodnotu vašeho primárního bydliště nebo druhého domova z vašeho zdanitelného majetku. Vytvoření fondu QPRT a převod vlastnictví vašeho bydliště do tohoto fondu je složitý manévr, který nelze snadno vzít zpět. QPRT má svá pro i proti.
Jak funguje QPRT
Vlastník rezidence může pro účely plánování majetku převést své vlastnictví nemovitosti do QPRT. Výměnou za to obdrží kvalifikovaný termínovaný podíl, někdy nazývaný období s ponechaným příjmem. Tento podíl jim umožňuje v domě nadále bydlet. Na konci tohoto období by začali platit svým dědicům tržní nájemné, pokud by rezidenci nadále užívali.
Rezidence není zahrnuta do zdanitelného majetku vlastníka v případě, že zemře během období zadrženého příjmu, ale na konci tohoto období přechází na příjemce svěřenského fondu, pokud v té době vlastník stále žije.
Výhody QPRT
Svěřenský fond QPRT vytváří dědictví pro vaši rodinu. Umožní vám předat rezidenci vašim dědicům způsobem, který je bude motivovat k tomu, aby si ji ponechali na dlouhou dobu, pokud chcete, aby váš dům zůstal v rodině i pro další generace.
Dědictví QRPT umožňuje další užívání rezidence. Majitel domu v něm může nadále bydlet bez nájemného a během období zadrženého příjmu QPRT si může uplatnit všechny příslušné odpočty daně z příjmu.
Období zadrženého příjmu je doba, po kterou majitel nadále bydlí v rezidenci, než ji převede na příjemce.
Tyto typy svěřenských fondů nabízejí i několik dalších významných finančních výhod.
Zajištění proti zhodnocení
Svěřenský fond QPRT odstraní hodnotu vašeho primárního nebo sekundárního bydliště a veškeré budoucí zhodnocení z vašeho zdanitelného majetku za centy na dolar.
Vlastník domu může použít pouhých 100 000 USD ze svého doživotního osvobození od daně darovací k odstranění majetku v hodnotě 500 000 USD ze svého zdanitelného majetku za předpokladu, že dům má hodnotu 500 000 USD, a v závislosti na úrokových sazbách, věku vlastníka domu a době zachování příjmu zvolené pro QPRT. To může být výhodné zejména v případě, že se hodnota domu v době smrti majitele domu výrazně zvýší.
Potenciální snížení osvobození od daně
Kompenzace QRPT se také zajišťuje proti možnému snížení sdíleného doživotního osvobození od daně darovací a daně z nemovitosti, které se někdy označuje jako jednotný úvěr.
Doživotní osvobození ve výši 11,58 milionu USD v roce 2020 vám umožní založit QPRT, aniž byste museli platit darovací daň, pokud je hodnota vašeho domu značná. To je důležité, protože převod vašeho domu do svěřenského fondu se podobá jeho darování svěřenskému fondu, takže by potenciálně mohlo dojít ke zdanění darovací daní.
Federální daň darovací a federální daň z nemovitosti sdílí jednotný kredit 11,58 milionu dolarů. Pokud byste 5 milionů dolarů z tohoto kreditu věnovali na dary za svého života, zbylo by vám 6,58 milionu dolarů, které byste mohli uplatnit v pozůstalosti.
Zablokujete hodnotu svého bydliště pro účely daně darovací a daně z pozůstalosti, pokud by se toto sdílené osvobození v budoucnu výrazně snížilo. Nebudete se muset starat o to, jak moc se zhodnotí hodnota domu nebo jaká bude nakonec výše osvobození od daně z nemovitosti v době vaší smrti.
Další snížení zdanitelného majetku
Placení nájemného na konci období zadrženého příjmu pomůže dále snížit váš zdanitelný majetek, až toto období skončí a vy budete muset začít platit svým dědicům reálné tržní nájemné, abyste mohli rezidenci nadále užívat. I když se to může zpočátku zdát jako nevýhoda, umožňuje vám to darovat více svým dědicům, aniž byste využili roční vyloučení darů nebo větší část svého celoživotního osvobození od daně darovací.
Rizika spojená s QPRT
Transakce QPRT bude zcela zrušena, pokud zemřete před koncem období zadrženého příjmu. Hodnota rezidence bude zahrnuta do vašeho zdanitelného majetku v plné reálné tržní hodnotě ke dni vaší smrti. Je třeba vzít v úvahu i některé další potenciální nevýhody.
Budete muset platit nájemné
Vlastnictví rezidence přechází po skončení období zadrženého příjmu na vaše dědice, a tím odpadá vaše právo bydlet v rezidenci bez nájemného. Místo toho musíte svým dědicům platit tržní nájemné, pokud chcete rezidenci obývat i nadále po delší dobu.
Můžete přijít o výhody v oblasti daně z nemovitosti
Po skončení období zadržovaného příjmu můžete také přijít o výhody v oblasti daně z nemovitosti. Dům bude pro účely daně z nemovitosti přehodnocen na aktuální reálnou tržní hodnotu a vy byste ztratili veškeré výhody v oblasti daně z nemovitosti spojené s vlastnictvím a užíváním nemovitosti jako primárního bydliště.
Dům by mohl ztratit status usedlosti jak pro účely ochrany před věřiteli, tak pro účely daně z nemovitosti ve státech, jako je Florida, pokud jeden nebo více dědiců neučiní dům svým primárním bydlištěm.
Prodej domu by mohl být obtížný
Mohli byste narazit na některé významné překážky, pokud se změní okolnosti a budete chtít dům prodat poté, co bude ve vlastnictví QPRT. Výnosy z prodeje musíte buď investovat do nového bydlení, nebo, pokud nechcete kupovat nové bydlení, musíte přijímat platby z výnosů z prodeje ve formě renty.
Dědicové zdědí váš daňový základ
Dědicové zdědí rezidenci s vaším základem daně z příjmu v době darování do QPRT. Dědic, který prodá dům po skončení období zadrženého příjmu, bude povinen zaplatit daň z kapitálových výnosů na základě rozdílu mezi jeho hodnotou v době darování do QPRT a cenou při prodeji. Proto je QPRT ideální pro rezidenci, kterou dědicové plánují ponechat v rodině po mnoho generací.
Dopad na kapitálové zisky může být výrazně nižší než dopad na daň z nemovitosti, protože sazba daně z nemovitosti je 40 %, zatímco horní sazba daně z kapitálových zisků je 20 %.
POZNÁMKA: Informace obsažené v tomto článku nejsou daňovým ani právním poradenstvím a nenahrazují takové poradenství. Státní a federální zákony se často mění a informace v tomto článku nemusí odrážet nejnovější změny zákona. Aktuální daňové nebo právní poradenství konzultujte s účetním nebo právníkem.