Para algunas corporaciones, llega un momento en el que las personas que las poseen y dirigen deciden voluntariamente cerrar el negocio. Si usted ha llegado a ese punto con su corporación de Delaware, tendrá que hacerse cargo de múltiples tareas-incluyendo lo que se llama disolver y liquidar su negocio.
Disolver la Corporación
Su corporación está registrada en el Estado de Delaware. Terminar oficialmente su existencia como una entidad comercial registrada en el estado, y ponerla fuera del alcance de los acreedores y otros reclamantes, comienza con un proceso formal llamado «disolución.» Mientras que una corporación puede ser disuelta involuntariamente a través de un decreto judicial, o puede tener sus estatutos anulados por no pagar el impuesto de franquicia, este artículo cubre la disolución voluntaria por los accionistas de una corporación. Además, si bien existen procedimientos simplificados para la disolución de corporaciones que aún no han emitido acciones, que aún no han comenzado a hacer negocios, o que tienen sólo dos accionistas que poseen cada uno el 50% de las acciones de la compañía, esos procedimientos no se cubren en este artículo.
La Ley General de Corporaciones de Delaware («GCL») prevé la disolución voluntaria a través de una votación de los accionistas en una junta de accionistas. Antes de la votación, su consejo de administración debe adoptar una resolución de disolución, presentarla a los accionistas y convocar la junta de accionistas para votar sobre el asunto. La mayoría de las acciones en circulación con derecho a voto debe aprobar la disolución. Si utiliza este método, asegúrese de registrar adecuadamente tanto la propuesta de la junta como los votos de los accionistas.
La GCL también le permite evitar una reunión formal de accionistas y votar en si los accionistas con derecho a voto sobre la disolución proporcionan su consentimiento por escrito. Hay dos maneras en que el consentimiento por escrito puede operar para aprobar la disolución. En primer lugar, la disolución se aprueba si todos los accionistas con derecho a voto dan su consentimiento. No es necesario que el consejo de administración actúe en los casos de consentimiento unánime de los accionistas. En segundo lugar, a menos que el certificado de constitución disponga lo contrario, la disolución puede ser aprobada por el consentimiento de la mayoría de las acciones que se requiere en la GCL cuando los accionistas votan en una reunión de accionistas. (Por lo general, esto significa que los accionistas con la mayoría de las acciones con derecho a voto deben dar su consentimiento). En los casos en los que el consentimiento no sea unánime entre todos los accionistas con derecho a voto, la acción de disolución de la sociedad debe ser notificada con prontitud a todos los accionistas con derecho a voto que no hayan dado su consentimiento. Independientemente de si todos los accionistas o sólo la mayoría necesaria dan su consentimiento, el número requerido de accionistas debe firmar un documento, conocido simplemente como «consentimiento», que declare la disolución de la sociedad. El consentimiento debe inscribirse en los registros de la sociedad. La disolución basada en el consentimiento por escrito puede ser más eficaz para las pequeñas empresas en las que la mayoría o la totalidad de los accionistas con derecho a voto son directores, y en las que existe un acuerdo unánime sobre la disolución o, cuando no lo prohíbe el certificado de constitución, al menos un cierto grado de acuerdo mayoritario sobre la disolución.
Nótese que la disolución, por sí sola, no anula las acciones, juicios o procedimientos iniciados por o contra su corporación antes de la disolución o, en general, durante un período de tres años después de la disolución.
Certificado de disolución
Después de que los accionistas aprueben la disolución de su corporación, usted debe presentar un certificado de disolución con el Departamento de Estado («DOS»). Para las corporaciones que se disuelven voluntariamente después de haber emitido acciones y comenzado a hacer negocios, hay dos certificados de disolución diferentes disponibles: el formulario estándar y el «formulario corto». Usted puede utilizar el formulario corto sólo si su corporación cumple con tres requisitos:
- no tiene activos y ha dejado de hacer negocios
- por cada año desde su incorporación en Delaware, se le ha exigido que pague sólo el impuesto mínimo de franquicia del estado; y
- ha pagado todos los impuestos de franquicia y las tasas debidas hasta el final del año en el que se presentará su certificado de disolución.
- el nombre de su corporación
- la fecha en que se autorizó la disolución; y
- una declaración de que la disolución ha sido autorizada por la junta directiva y los accionistas de su corporación, de acuerdo con las secciones apropiadas de la GCL, o que la disolución ha sido autorizada por todos los accionistas de su corporación con derecho a votar sobre una disolución, de acuerdo con la sección apropiada de la GCL
- los nombres y direcciones de los directores y funcionarios de su corporación; y
- la fecha de presentación del certificado original de constitución de su corporación en el DOS.
- procesar y defender los juicios, ya sea civil, penal o administrativo
- disponer y transmitir la propiedad de la corporación
- descargar los pasivos de la corporación; y
- distribuir cualquier activo restante de la corporación a los accionistas.
- que todas esas reclamaciones deben presentarse por escrito y deben contener información suficiente para informar a la corporación o entidad sucesora de la identidad del reclamante y la sustancia de la reclamación
- la dirección postal a la que debe enviarse dicha reclamación
- la fecha en la que dicha reclamación debe ser recibida por la corporación o entidad sucesora, which date shall be no earlier than 60 days from thedate thereof
- that such claim will be barred if not received by the date referred to the notice
- that the corporation or a successor entity may make distributions to otherclaimants and the corporation’s stockholders or persons interested ashaving such without further notice to the claimant; y
- la cantidad agregada, sobre una base anual, de todas las distribuciones hechas por la corporación a sus accionistas para cada uno de los tres años anteriores a la fecha en que la corporación se disolvió.
Para completar el certificado de disolución estándar, debe proporcionar:
Para cumplimentar el formulario abreviado del certificado de disolución, debe proporcionar la misma información que en la lista anterior. Sin embargo, el formulario abreviado también incluye declaraciones de que la corporación no tiene activos, ha dejado de hacer negocios, ha tenido que pagar sólo el impuesto mínimo de franquicia por cada año de su existencia, y ha pagado todos los impuestos y tasas de franquicia hasta el final del año en que se presenta el certificado de disolución. La principal ventaja de utilizar el formulario abreviado es que la tasa de presentación es mucho más baja.
Las plantillas en blanco para el certificado de disolución estándar y el formulario abreviado están disponibles para su descarga en el sitio web del DOS. La tasa de presentación del formulario estándar es de 204 dólares por un documento de una página y 9 dólares por cada página adicional. La tasa de presentación del formulario abreviado es de 10 dólares. Los expedientes suelen tramitarse en un plazo de 2 a 3 semanas. Existen varias formas de tramitación acelerada -una hora, dos horas, un día, 24 horas- que tienen un coste adicional. El DOS le pide que incluya una carta de presentación con su nombre, dirección y número de teléfono o fax.
NOTA: Antes de presentar su certificado de disolución, usted está obligado a pagar todos los impuestos estatales adeudados por su corporación hasta la fecha efectiva de disolución y presentar todos los informes anuales de impuestos de franquicia aplicables. Usted puede obtener información sobre el estado de su corporación con respecto a estos impuestos e informes poniéndose en contacto con la Sección de Impuestos de Franquicia dentro de la División de Corporaciones del DOS. Usted debe incluir un cheque separado para pagar cualquier impuesto debido con su certificado de disolución. Consulte el sitio web del DOS o llame al DOS para obtener más detalles.
Tenga en cuenta que el nombre de su empresa estará disponible para su uso por parte de otros después de la disolución.
«Liquidación»
Después de la disolución, su corporación sigue existiendo sólo con el propósito de ocuparse de ciertos asuntos finales que, en conjunto, se conocen como «liquidación» de la empresa. Puede ser apropiado designar a uno o más funcionarios y/o directores para manejar la liquidación.
En virtud de la GCL, las tareas clave de liquidación incluyen:
En lo que respecta a los dos últimos puntos de la lista, la ley de Delaware es bastante clara: la primera obligación de su corporación es descargar los pasivos y obligaciones. Esto incluye el pago de todos los impuestos y acreedores de la empresa, así como el pago o la resolución de todas las reclamaciones contra su corporación. Sólo entonces puede la corporación distribuir los activos restantes a los accionistas.
Notificación a los reclamantes
Otra tarea clave es dar aviso de la disolución a las personas con reclamaciones contra su corporación. La notificación es opcional. Sin embargo, hacerlo le ayudará a limitar su responsabilidad y también le permitirá hacer con mayor seguridad las distribuciones finales a los accionistas.
Bajo la GCL, usted da aviso enviando un documento escrito directamente a los demandantes conocidos y publicando el mismo aviso en un periódico. El aviso debe indicar:
Existen normas adicionales sobre la notificación, como el lugar exacto donde debe publicarse y la forma en que debe enviarse a los demandantes conocidos. También hay normas complejas sobre cómo y cuándo responder a las reclamaciones. Debido a que muchas de estas reglas pueden ser difíciles de entender, usted debe considerar fuertemente la obtención de la asistencia de un abogado de negocios al dar aviso a los reclamantes.
Disolución de impuestos
Usted no necesita la autorización de la División de Ingresos de Delaware («DOR») antes de que pueda presentar para disolver a su corporación. Sin embargo, como se mencionó anteriormente, el DOR requiere que usted esté al día con todos los impuestos estatales y que esté al día con todas las presentaciones del informe anual del impuesto de franquicia.Además, usted tendrá que notificar al DOR de la disolución en su declaración final del impuesto sobre la renta de las empresas marcando la casilla «Out ofBusiness» e indicando el último día que la corporación estuvo en el negocio.
A efectos del impuesto federal, marque la casilla de «declaración final» en su formulario 1120 del IRS (para corporaciones tradicionales) o en el formulario 1120S del IRS (para Scorporations).
S Corporaciones
Una Scorporation es una corporación que ha presentado una elección al IRS para que los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos del negocio pasen a los accionistas individuales a efectos del impuesto federal. Aparte de los posibles problemas fiscales, el proceso de disolución y liquidación de una corporación S es generalmente el mismo que la disolución y liquidación de una corporación tradicional.
Registros fuera del estado
¿Su corporación está registrada o calificada para hacer negocios en otros estados? Si es así, debe presentar formularios separados para dar por terminado su derecho a realizar negocios en esos estados. Dependiendo de los estados en cuestión, el formulario puede llamarse terminación del registro, certificado de terminación de la existencia, solicitud de retirada o certificado de renuncia del derecho a realizar negocios. La falta de presentación de los formularios adicionales de terminación significa que usted seguirá siendo responsable de las tasas de informe anual y de los impuestos mínimos de negocios.
Información adicional
Puede encontrar información adicional, como formularios, direcciones de correo, números de teléfono y tasas de presentación, en el sitio web del DOS y en el sitio web del DOR.
Para información sobre la disolución y liquidación de corporaciones formadas en otros estados, consulte la serie de 50 estados de Nolo sobre la disolución de corporaciones.
Nota final: La disolución y liquidación de su corporación es sólo una parte del proceso de cierre de su negocio. Para obtener más orientación general sobre muchos de los otros pasos involucrados, consulte la lista de verificación de 20 puntos de Nolo para el cierre de un negocio y el artículo de Nolo sobre lo que necesita saber sobre el cierre de un negocio.