| Taxable income over | But not over | The tax is… |
|---|---|---|
| $0 | $19,400 | 10% of the amount over $0 |
| $19,400 | $78,950 | plus 2% of the amount over $19,400 |
| $78,950 | $168,400 | plus 22% of the amount over $78,950 |
| $168,400 | $321,450 | plus 24% of the amount over $168,400 |
| $321,450 | $408,200 | plus 32% of the amount over $321,450 |
| $408,200 | $612,350 | plus 35% of the amount over $408,200 |
| $612,350 | plus 37% of the amount over $612,350 |
Este estatuto de arquivamento especial proporciona às viúvas e viúvos que se qualificam com uma janela de dois anos para a transição do arquivamento conjunto para o seu novo estatuto de contribuintes solteiros e não casados.
Regras de Qualificação
Existem cinco critérios para poder reivindicar esse status de arquivamento:
- O contribuinte deve ter sido elegível para arquivar uma declaração conjunta com seu cônjuge para o ano em que o cônjuge morreu, embora uma declaração conjunta não tenha que ser realmente arquivada. O que importa é que o contribuinte poderia tê-lo feito.
- O cônjuge do contribuinte deve ter falecido durante um dos dois anos fiscais imediatamente anteriores.
- O contribuinte não pode ter voltado a casar.
- O contribuinte deve manter um lar para pelo menos um filho a cargo. A criança deve ser um filho, filha, enteado ou enteada por sangue ou por adoção. Este dependente deve residir com o contribuinte durante todo o ano fiscal, exceto em ausências temporárias, como por exemplo, viver fora da escola por um período de tempo.
- O contribuinte deve ter pago mais da metade do custo de manutenção da casa durante o ano.
Um Exemplo da Regra dos Dois Anos
O cônjuge sobrevivente pode apresentar uma declaração conjunta com o cônjuge falecido para o ano fiscal de 2019, se o falecimento ocorrer em 2019, assumindo que o cônjuge sobrevivente não volta a casar. O cônjuge sobrevivo pode então requerer o estatuto de viúva(er) para os anos fiscais de 2020 e 2021.
O contribuinte teria de utilizar outro estatuto de contribuinte para o ano fiscal de 2022 e seguir em frente, como solteiro, casado, ou chefe de família, dependendo das suas circunstâncias.
Regras para Dependentes
O cônjuge sobrevivo deve ser elegível para requerer o seu filho, filha, enteado ou enteada como dependente em cada um destes anos de qualificação. Os filhos que nascem ou morrem durante o ano fiscal qualificarão os pais.
Os filhos de acolhimento não estão incluídos, nem qualquer outro tipo de dependentes, mas isso não significa que o cônjuge sobrevivo não possa reclamá-los como dependentes para outros fins fiscais. E ter um filho ou filhos adotivos pode mais tarde qualificar a viúva(er) para o status de chefe de família, o que também é benéfico.
Manutenção de um lar para seu filho dependente
O contribuinte também deve manter um lar para seu filho, filha, enteado ou enteada. Manter uma casa significa que o contribuinte forneceu mais da metade do custo de manter a residência durante o ano fiscal. Os custos de manutenção de uma casa incluem pagamentos de renda ou hipoteca, impostos prediais, serviços públicos e mercearias.
A criança deve residir no mesmo agregado familiar com o contribuinte durante todo o ano, excepto em caso de ausências “temporárias”. Estas incluem ausências por hospitalização, educação, negócios, férias ou serviço militar. Estes eventos não desqualificam o contribuinte enquanto a criança regressar a casa após a ausência temporária, e se o contribuinte continuar a manter o lar durante a ausência.
No caso de crianças nascidas ou falecidas durante o ano fiscal, os pais devem ter mantido o lar para eles durante toda a parte do ano em que estavam vivos.