| Taxable income over | But not over | The tax is… |
|---|---|---|
| $0 | $19,400 | 10% of the amount over $0 |
| $19,400 | $78,950 | plus 2% of the amount over $19,400 |
| $78,950 | $168,400 | plus 22% of the amount over $78,950 |
| $168,400 | $321,450 | plus 24% of the amount over $168,400 |
| $321,450 | $408,200 | plus 32% of the amount over $321,450 |
| $408,200 | $612,350 | plus 35% of the amount over $408,200 |
| $612,350 | plus 37% of the amount over $612,350 |
Deze speciale status biedt weduwen en weduwnaars die hiervoor in aanmerking komen een venster van twee jaar om van gezamenlijke belastingplichtigen over te stappen op hun nieuwe status als alleenstaande, ongehuwde belastingbetalers.
Regels
Om voor deze status in aanmerking te komen, gelden de volgende vijf criteria:
- De belastingplichtige moet in aanmerking zijn gekomen voor een gezamenlijke aangifte met zijn echtgenoot voor het jaar waarin de echtgenoot is overleden, hoewel er niet daadwerkelijk een gezamenlijke aangifte hoeft te zijn ingediend. Het enige dat telt is dat de belastingbetaler dit had kunnen doen.
- De echtgenoot van de belastingbetaler moet zijn overleden tijdens een van de twee onmiddellijk voorafgaande belastingjaren.
- De belastingbetaler mag niet zijn hertrouwd.
- De belastingbetaler moet een woning onderhouden voor ten minste één kind ten laste. Het kind moet een zoon, dochter, stiefzoon of stiefdochter zijn door bloedverwantschap of door adoptie. Dit kind moet gedurende het gehele belastingjaar bij de belastingplichtige wonen, met uitzondering van tijdelijke afwezigheid, zoals afwezigheid op school gedurende een bepaalde periode.
- De belastingplichtige moet meer dan de helft van de kosten hebben betaald voor het onderhoud van de woning gedurende het jaar.
Een voorbeeld van de tweejarenregel
De langstlevende echtgenoot kan een gezamenlijke aangifte indienen met zijn overleden echtgenoot voor het belastingjaar 2019 als het overlijden plaatsvond in 2019, ervan uitgaande dat de langstlevende echtgenoot niet hertrouwt. De langstlevende echtgenoot kan dan een aangifte indienen met gebruikmaking van de kwalificerende weduwe(n) status voor de belastingjaren 2020 en 2021.
De belastingbetaler zou een andere indieningsstatus moeten gebruiken voor belastingjaar 2022 en daarna, zoals alleenstaand, gehuwd, of gezinshoofd, afhankelijk van hun omstandigheden.
Regels voor personen ten laste
De langstlevende echtgenoot moet in aanmerking komen om zijn zoon, dochter, stiefzoon of stiefdochter in elk van deze kwalificerende jaren als een persoon ten laste te claimen.
De belastingbetaler hoeft het kind niet daadwerkelijk als afhankelijke te claimen, maar moet gewoon aan de regels voldoen om dat te kunnen doen.
Stiefkinderen vallen hier niet onder, evenmin als andere soorten afhankelijke personen, maar dat betekent niet dat een overlevende echtgenoot ze niet als afhankelijke personen kan claimen voor andere belastingdoeleinden. En het hebben van een pleegkind of pleegkinderen kan de weduwe(ouwedame) later in aanmerking laten komen voor de status van hoofd van het huishouden, wat ook gunstig is.
Het onderhouden van een woning voor uw afhankelijke kind
De belastingplichtige moet ook een woning onderhouden voor zijn zoon, dochter, stiefzoon of stiefdochter. Het onderhouden van een woning betekent dat de belastingplichtige meer dan de helft van de kosten voor het onderhouden van de woning in het belastingjaar heeft betaald. Tot de kosten van het onderhouden van een woning behoren huur of hypotheeklasten, onroerendezaakbelastingen, nutsvoorzieningen en boodschappen.
Het kind moet het hele jaar in hetzelfde huishouden als de belastingplichtige wonen, behalve bij “tijdelijke” afwezigheid. Deze omvatten afwezigheid voor ziekenhuisopname, onderwijs, zaken, vakantie, of militaire dienst. Deze gebeurtenissen leiden niet tot diskwalificatie van de belastingplichtige, zolang het kind na de tijdelijke afwezigheid naar huis terugkeert en de belastingplichtige de woning tijdens de afwezigheid blijft bewonen.
In het geval van kinderen die in de loop van het belastingjaar worden geboren of overlijden, moet de ouder de woning voor hen hebben onderhouden gedurende het gehele deel van het jaar dat zij in leven waren.