Redovisning för chefer

Vad du kommer att lära dig att göra:

Mixade kostnader innehåller vissa rörliga kostnadskomponenter tillsammans med vissa fasta kostnadskomponenter. Vi kommer att definiera blandkostnader och titta på olika metoder för att analysera den här typen av kostnader. Vi kommer att titta på både detaljhandels- och tillverkningsanläggningar i den här enheten.

Blandade kostnader

Blandade kostnader är de kostnader som är en kombination av fasta och rörliga kostnader med inslag av båda. I diagramform skulle blandade kostnader se ut så här:

Låt oss anta att vi har en licensieringssituation, där vår grundavgift är 500 $ för de första 1 000 widgetarna, men för varje ytterligare widget över 1 000 som vi säljer måste vi betala ytterligare 1 $. Om vi tittar på illustrationen ovan skulle det belopp som ingår i de fasta kostnaderna vara 500 $, eftersom det beloppet måste betalas oavsett om vi producerar en widget eller 5 000 widgetar. Den rörliga delen är 1 dollar per widget.

Ekvationen för blandade kostnader ser ut så här:

Y= De totala blandade kostnaderna

a= De totala fasta kostnaderna

b= Den rörliga kostnaden per aktivitetsenhet (lutningen på linjen ovan)

X= Aktivitetsnivån.

Desto brantare lutningen på den variabla linjen är, desto högre är den rörliga kostnaden per enhet.

Vad kan vara en blandkostnad i en detaljhandelsmiljö? Hyra kan vara en blandad kostnad. I vissa hyressituationer finns det en grundhyra och sedan en procentuell andel av försäljningen ovanpå grundhyran. Låt oss föreställa oss att du hyr ett utrymme för en liten butikslokal i ditt lokala köpcentrum. Du får en grundhyra på 500 dollar per månad plus 2 procent av försäljningen. Den fasta delen av denna kostnad är 500 dollar, eftersom du betalar det beloppet även om din försäljning är noll. Den rörliga delen av denna kostnad kommer att vara 2 % av försäljningen. För varje dollar i försäljning lägger du till 0,02 till hyran. Om du tittar på grafen ovan kan du se hur du tillämpar denna graf på vårt hyresexempel.

Oberoende vs. beroende variabel

Här kommer en översikt över blandade kostnader, och att skapa en spridningsgraf för att testa vår teori om kostnadernas beteende.

Du är underhållsansvarig på den lokala hundfrisören. It is budget time, and you are working on your maintenance budget for the year. In an effort to work through your numbers, you notice that the maintenance cost has a fixed component to it. The hypothesis is that for each additional dog groomed, there is additional maintenance cost incurred. Let’s look at a few months worth of activity:

Month	Number of Dogs Groomed	Total Maintenance Cost
July	560	790
August	710	850
September	500	740
October	650	820
November	730	910
December	800	980

Going back to our mixed cost formula:

Y= total maintenance cost and will be plotted on the vertical axis of our graph. This cost is the dependent variable since the amount depends on the activity for the period.

X= the activity or number of dogs groomed. This will be plotted on the horizontal axis and is the independent variable, because it is the factor that causes the variations in the cost.

Så från denna graf kan man se att ju fler hundar som sköts, desto högre blir underhållskostnaden, och den stiger också på ett något linjärt sätt. Detta steg, att skapa ett spridningsdiagram, görs som ett första steg för att se om vår teori stämmer, innan vi går vidare och gör ytterligare analyser.

High-Low-metoden

I vårt tidigare exempel med hundskötare kunde vi tydligt se genom vårt spridningsdiagram att underhållskostnaden hängde samman med antalet hundar som sköts. Kom ihåg att det var vårt första diagnostiska steg innan vi gick vidare till en mer detaljerad analys av våra kostnader.

Det ovanstående spridningsdiagrammet visar ett relativt linjärt samband mellan underhållskostnaden (kostnad-Y) och antalet hundar som sköts (aktivitet -X) vi kan använda hög-låg-metoden för att uppskatta vilken del av vår kostnad som är den fasta delen och vilken som är den rörliga delen.

Med den här metoden letar vi först efter den period med lägst aktivitetsnivå och högst aktivitetsnivå. Om vi går tillbaka till vårt diagram från 7.2.2 så var den lägsta månaden 500 hundar putsade och underhållskostnaden var 740 dollar. Den högsta månaden var 800 hundar och underhållskostnaden var 980 dollar. Nu kan vi använda dessa siffror i vår formel för högsta och lägsta nivå:

Variabel kostnad = Kostnad vid hög aktivitetsnivå-cost at the low level of activity

High activity level − Low activity level

Variable cost = Change in cost

Change in activity

Variable cost = $980 − $740

800 − 500

Variable cost = $240/300 or .80 for each dog groomed

We can now calculate the fixed cost component. We can use the total cost of either the high or the low and subtract the variable component:

Fixed cost = Total cost − Variable cost element

Fixed cost= $980 − .8(800) = $980 − $640 = $340 using the highest month

Fixed cost = $740 − .8(500) = $740 − $400= $340 using the lowest month

Least Squares Regression Method

This method uses all of the data available to separate the fixed and variable portions of a mixed cost. A regression line is fitted into the data using the following formula:

Y= a + bX

Y= Maintenance costs

X= Number of dogs groomed

a= the total fixed cost

b= the variable cost per unit of activity

So using a calculator available HERE.

If you use the data from the dog groomer example you should be able to calculate the following chart:

This method is more accurate, using all of the available data. The table below shows the difference in calculation using the two methods:

Costs	High-low	Least Squares Regression Method
Variable cost estimate per dog groomed	$.080	$.074
Fixed cost estimate per month	$340	$362.24